Cálculo de Depreciação

Métodos de Depreciação Gerencial

 Conforme análise dos métodos de depreciação gerenciais comumente utilizados pelos profissionais de contabilidade e patrimônio, foram disponibilizados no sistema, as seguintes opções de cálculo:

• Depreciação Gerencial: Linear ou Quotas Constantes
• Depreciação Gerencial: Soma dos Dígitos
• Depreciação Gerencial: Redução de saldos;
• Depreciação Gerencial: Unidades produzidas;
• Depreciação gerencial: Horas trabalhadas;
• Depreciação Gerencial: Linear com valor máximo de depreciação.

Estes métodos estarão disponíveis para o tipo 10. Para o tipo 01 estarão disponíveis a depreciação linear e a linear com valor máximo de depreciação. Para os outros tipos estará disponível apenas a depreciação linear.

Depreciação Gerencial: Linear ou Cotas Constantes

Este é o método de depreciação comumente utilizado pelas empresas, por ser o método de depreciação aceito pela RFB – Receita Federal do Brasil, conforme Regulamento do Imposto e Renda e instruções normativas e legislações complementares.

Por este método, a depreciação é calculada dividindo-se o valor a ser depreciado pelo tempo de vida útil do bem. Dessa forma, o valor do encargo de depreciação será o mesmo em todos os períodos.

Neste método os campos valor de salvamento (N3_VLSALV1), vida útil do bem (N3_PERDEPR), unidade produzida por Mês (N3_PRODMES), unidade produzida no período (N3_PRODANO) e valor máximo da depreciação (N3_VMXDEPR) não são utilizados e, caso sejam informados, será emitido um aviso que o valor será desprezado.

Características do cálculo:

A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem.

A fórmula para determinar a alíquota é:

Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem

Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12

A fórmula para determinar o valor da depreciação é::

Depreciação anual = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação anual

Depreciação mensal = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação mensal

Onde:

Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição.

Exemplo de cálculo com depreciação mensal:

Observação: Quando houver ampliação do valor do bem o cálculo permanece o mesmo, ou seja, será aplicada taxa mensal sobre o valor do bem, não ocorrendo ajustes sobre o tempo de depreciação. assim seguindo até finalizar o saldo a depreciar.

Exemplo: Depreciação total em 1 ano

Depreciação Gerencial: Soma dos Dígitos

Este método permite a depreciação acelerada dos bens aplicando uma alíquota variável, sempre sobre o valor original de aquisição.

  Observação:

Como este método pode ser utilizado para cálculos mensais e anuais, também é conhecido como “Soma dos Anos”, quando utilizado para cálculos anuais.

Este método permite se basear na vida útil esperada do bem, em que para cada ano da vida útil esperada, o cálculo atribui ao restante da vida útil para os imobilizados e totaliza os números em cada ano. Em cada exercício, o restante da vida útil é dividida por este total para poder calcular a porcentagem de depreciação para aquele exercício. Este método conduz a valores de depreciação que são progressivamente reduzidos pelo mesmo montante em cada período.

Uma vez que o restante da vida útil não é mais definida depois do fim da vida útil planejada, este método de depreciação não permite a depreciação após o fim da vida planejada. No entanto, o usuário pode mudar para outro método depois que a vida útil esperada tiver expirado.

As aquisições posteriores ao ano de início da depreciação ou capitalização posterior necessariamente conduzem a um valor contábil positivo no fim da vida planejada. Por esta razão, tais movimentos não são permitidos quando da utilização da depreciação pela soma dos dígitos do ano. Com este método, o usuário deve tratar aquisições subseqüentes através da criação de sub-números. É necessário também que o ano de entrada seja o mesmo do ano de início da depreciação.

Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Per. Deprec. (N3_PERDEPR), que determina a vida útil do bem.

Características do cálculo:

A alíquota é variável e é aplicada ao valor original do bem.

A fórmula para determinar a alíquota é:

Taxa de depreciação = (n-PC+1)/SD

Onde:

n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual)

PC= período de cálculo (1 para a primeira depreciação, 2 para a segunda, n para a última)

SD= soma dos dígitos = 1+2+...+n

Exemplo de cálculo com depreciação mensal:

Exemplo de cálculo com depreciação anual:

Depreciação Gerencial: Redução de saldos

Este método permite a depreciação acelerada dos bens, aplicando uma alíquota constante sempre sobre o saldo remanescente.

É necessário que seja informado um “valor de salvamento”, pois de outras formas no primeiro cálculo o saldo ficaria zerado.

No caso de que seja necessário zerar o valor do bem, deverá ser alterado o método para o método linear. Isto pode acontecer em qualquer momento da vida do bem e não necessariamente quando finalizado o método de redução de saldos.

Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Per. Deprec. (N3_PERDEPR) e Vlr. Salv. (N3_VLSALV1), que deteminam, respectivamente a vida útil do bem e o valor de salvamento.

Características do cálculo:

Obrigatório possuir um valor de salvamento

A alíquota é constante e aplicada ao valor residual ao invés do valor original do bem

Caso o método seja mantido até o final da vida útil, o valor residual será igual ao valor de salvamento

A fórmula para determinar a alíquota é:

Taxa de depreciação = 1- (VS/VO)^1/n

Onde:

VS= valor de salvamento

VO= valor original

n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual)

Exemplo de cálculo com depreciação mensal:

Exemplo de cálculo com depreciação anual:

Depreciação Gerencial: Unidades produzidas

Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada na produção esperada pelo imobilizado.

Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) e Prod. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês e unidade produzida no período.

Características do cálculo:

A alíquota é variável e definida em função das unidades produzidas no período.

A fórmula para determinar a alíquota é:

Taxa de depreciação = Número de unidades produzidas no período / Número de unidades estimadas a serem produzidas durante a vida útil do bem.

A fórmula para determinar o valor da depreciação é:

Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação

Onde:

Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição.

Exemplo de cálculo: unidades produzidas

Depreciação Gerencial: Horas trabalhadas

Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada no projetado para o imobilizado.

Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) e Prod. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês e unidade produzida no período.

Características do cálculo:

A alíquota é variável e definida em função das horas trabalhadas no período.

A fórmula para determinar a alíquota é::

Taxa de depreciação = Horas trabalhadas no período / Horas uteis estimadas em função da vida útil do bem.

A fórmula para determinar o valor da depreciação é:

Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação

Onde:

Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição.

Exemplo de cálculo: horas trabalhadas

Depreciação Gerencial: Linear com valor máximo de depreciação

Este método é uma variação do método de depreciação linear ou como também é conhecido, depreciação por cotas constantes, e consiste em delimitar o valor até o qual o bem será depreciado.

O valor máximo de depreciação visa demonstrar, ao término da vida útil do bem, este ainda terá um valor residual para a empresa..

Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Vlr. Max. Depre. (N3_VMXDEPR), que determina o valor máximo da depreciação.

Características do cálculo:

A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem.

A fórmula para determinar a alíquota é:

Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem

Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12

A fórmula para determinar o valor da depreciação é::

Depreciação anual = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação anual

Depreciação mensal = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação mensal

Onde:

Valor máximo de depreciação: valor definido pelo governo para fins fiscais ou especificado pelo profissional de contabilidade ou patrimônio em função da expectativa de retorno do bem para empresa após o término de sua vida útil.

Exemplo de cálculo com depreciação mensal:

Considerações sobre o cálculo:

Quando é definido o valor máximo de depreciação, o cálculo de depreciação deve ser feito com base nele, pois caso o cálculo continuasse sendo sobre o valor original atualizado, a depreciação teria uma característica acelerada, o que distorce a situação da depreciação, pois o valor máximo seria atingido antes do término da vida útil do bem:

Observação:

N exemplo anterior, o bem atingiu o valor limite de depreciação com 50 meses, ou seja, antes do término da vida útil estimada em 60 meses (05 anos).

 Linear com valor máximo de depreciação: Cálculo com mais de uma moeda

O módulo Ativo Fixo permite o controle do bem em múltiplas moedas, em que para cada moeda é realizado um cálculo de depreciação independente das demais, pois cada moeda possui seu próprio valor original e uma taxa própria de depreciação.

 Além da característica do cálculo por moeda, é possível definir a que a moeda base para o valor limite de depreciação é diferente da moeda forte, por meio da configuração dos seguintes parâmetros:

MV_ATFMOED: define a moeda forte do Ativo Fixo, a ser usada como base para o controle de conversão monetária e demais controles do módulo.

MV_ATFMDMX: define a moeda de referência para o valor limite de depreciação.

Em função destas particularidades Sistema, é necessário proporcionalizar as bases de cálculo das demais moedas informadas na ficha de ativo, baseado no cálculo definido para a moeda utilizada para controle do valor máximo de depreciação.

Esta proporcionalização é realizada a partir de uma regra de três simples, em que:

Valor Máximo na Moeda N = Valor Base na Moeda N * (Valor Máximo na Moeda Máxima / Valor Base da Moeda Máxima).

Exemplo de cálculo com depreciação linear com valor máximo e base em outra moeda:

Valor Base para Moeda 02: US$ 15.000,00

Valor Máximo na Moeda 02: US$ 10.000,00

Proporção para as demais moedas: 10.000,00 / 15.000,00 = 66,67%

Valor Base para Moeda 01: 30.000,00 * 66,67% = 20.000,00

 Cálculo na moeda 02:

Cálculo na moeda 01: