APLAZAMIENTO
El diferimiento o aplazamiento es una especie de sustitución tributaria, en que existe una postergación o aplazamiento del pago del impuesto y, al mismo tiempo, la transferencia de la responsabilidad para el pago del impuesto a un tercero.
Es el ICMS pagado por el tomador de la prestación, es decir, la responsabilidad por el pago queda atribuida al adquirente, destinatario o usuario del servicio que motive la finalización del aplazamiento, en la condición de sustituto tributario. Esta operación debe estar prevista en ley.
Ejemplos de operaciones en que se aplican el aplazamiento del ICMS:
El diferimiento del ICMS, ocurre cuando el registro y/o pago del impuesto que incide sobre determinada operación o prestación, y que se transfieren a una etapa posterior de comercialización, industrialización, prestación, uso o consumo.
El registro diferido se efectúa en el momento en que se realiza la operación o prestación subsecuente, con las respectivas mercaderías o servicios.
El pago diferido, se debe pagar en la misma fecha prevista para el pago normal del impuesto y por el establecimiento que finalizó la etapa del diferimiento.
Campos utilizados para tratar el aplazamiento del ICMS:
1 - Diferido: el ICMS se calcula y aplaza. Calcula el valor del ICMS propio y el valor del ICMS diferido según el valor informado en el campo \"Porc. ICM DIF\", en que, el aplazamiento se paga en la siguiente operación. Verifique la aplicación práctica I.
2 - No diferido: no hay cálculo del ICMS aplazado.
3 - Aplazamiento de reducción: el ICMS diferido reduce el valor del ICMS propio. Calcula el valor del impuesto ICMS propio según el porcentaje de reducción informado en el campo "Porc. ICMS DIF" y el valor de aplazamiento que se pagará en la siguiente operación (ICMS diferido). Verifique la aplicación práctica II.
Observación
Si el campo ICMS Diferido, presenta el contenido igual a 1-Diferido, este indica el porcentaje que se debe aplicar sobre el valor del ICMS, que se pagará en la siguiente operación que resulta en el valor del ICMS diferido. Cuando este campo, presenta contenido igual a 3-Aplazamiento de reducción, este indica el porcentaje de reducción que se aplicará sobre el valor del ICMS propio de la operación.
Aplicación Zona franca de Manaus El campo ¿ICMS Diferido? presenta contenido 1 - Diferido.
Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 7%, ICMS aplazado con porcentaje del 80%.
Configuración TES | |
Campo | Contenido |
Código | 510 |
Tipo del TES | Salida |
¿Acredita ICMS? | Sí |
¿Acredita IPI? | No |
¿Genera factura de crédito? | Sí |
¿Actualiza stock? | Sí |
¿Poder de terceros? | No |
¿Calcula impuesto ICMS? | Sí |
¿Calcula impuesto IPI? | No |
Txt. Estándar? | Venta zona franca de Manaus |
L. Fiscales ICMS | Tributado |
L. Fiscales IPI | No |
¿Destaca IPI? | No |
¿Impuesto IPI en la base? | No |
Cálc. Dif. ICM | No |
ICMS Diferido | Diferido |
Porc. ICM DIF | 80 |
2. Generación del documento de salida:
Documento | 000265/UNI |
Fecha | 01/06/06 |
Cantidad | 1 |
Valor de la mercadería | 1.000,00 |
Total de las mercaderías | 1.000,00 |
Total Documento | 1.000,00 |
Alícuota de ISS | 7% |
Base de cálculo de ICMS | 1.000,00 |
Valor ICMS | 70,00 |
TES | 510 - Venta Zona Franca de Manaus |
3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo del ICMS
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor ICMS tributado | ICMS Diferido |
6111 | 944,00 | 1.000,00 | 70,00 | 56,00 |
4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 944,00.
Aplicación Estado de Paraná. El campo ¿ICMS Diferido? presenta contenido 3 = Aplazamiento de reducción.
Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 18% con una reducción en el ICMS a través del aplazamiento del 33,33% (el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio).
Configuración TES | |
Campo | Contenido |
Código | 511 |
Tipo del TES | Salida |
¿Acredita ICMS? | Sí |
¿Acredita IPI? | No |
¿Genera factura de crédito? | Sí |
¿Actualiza stock? | Sí |
¿Poder de terceros? | No |
¿Calcula impuesto ICMS? | Sí |
¿Calcula impuesto IPI? | No |
Txt. Estándar | Venta Paraná |
L. Fiscales ICMS | Tributado |
L. Fiscales IPI | No |
¿Destaca IPI? | No |
¿Impuesto IPI en la base? | No |
Cálc. Dif. ICM | No |
ICMS Diferido | Aplazamiento de reducción |
Porc. ICM DIF | 33,33 |
2. Generación del documento de salida:
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor del ICMS tributado | ICMS Diferido |
6111 | 1.000,00 | 1.000,00 | 120,01 | 0 |
3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo del ICMS
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor del ICMS tributado | ICMS Diferido |
6111 | 1.000,00 | 1.000,00 | 120,01 | 0 |
4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 1.000,00.