CFGTRIB - Anticipación tributaria ICMS-ST RICMS-SP/2000

01. VISIÓN GENERAL

El cliente del ramo mayorista, situado en el estado de São Paulo, tiene el pago anticipado del impuesto en la forma del Art. 426-A del reglamento del ICMS, debido a la adquisición de mercaderías procedentes de otro Estado/Prov/Reg, sin la retención del impuesto por el régimen de sustitución tributaria y cuestiona la forma de registro de estos valores. 

        Inicialmente aclaramos que, la anticipación tributaria es la previsión de que el contribuyente efectuará una operación subsiguiente, y por esta razón el ICMS se cobra incluso antes de que la operación prevista ocurra. 

        Este sistema es un instrumento de política fiscal que tiene por objetivo preservar el Erario Paulista de la pérdida de recaudación referente a las mercaderías procedentes de otro Estado/Prov/Reg y generar isonomía con relación a estos mismos productos, que al fabricarse internamente, tienen retención del impuesto en la fuente. Obsérvese que la anticipación del impuesto es más amplio que el régimen de sustitución tributaria, ya que, además de la anticipación del impuesto de las operaciones subsiguientes, anticipa incluso el de operación propia.

El establecimiento que, recibiendo los productos directamente de otro Estado/Prov/Reg, fuera responsable por el pago, por causa de la entrada del impuesto incidente en su propia operación de salida y de las salidas subsiguientes, debe registrar el documento fiscal en los términos del Art. 277 del RICMS-SP/2000 de la siguiente manera:

1. a) en los registros adecuados, los datos referentes a la operación de adquisición, en la forma prevista en RICMS-SP/2000;

1. b) en el registro C195 del Registro fiscal digital (EFD), vinculado al registro mencionado en la letra "a":

        b.1) el valor pagado anticipadamente a título de impuesto incidente sobre su propia operación y la base de cálculo;

        b.2) el valor del impuesto retenido incidente sobre las operaciones subsiguientes y el de su base de cálculo;

1. c) el valor pagado anticipadamente, sin perjuicio de los otros registros descritos en este subítem, debe registrarse en el registro C195 de la EFD, vinculado al registro mencionado en la letra "a", con utilización del término "Pago anticipado - Art. 426-A", con las siguientes informaciones:

        c.1) la fecha de pago;

        c.2) el código de ingreso utilizado; y

        c.3) el valor pagado. 

Ejemplo: 

Valor de adquisición: R$ 1.000,00 

Alícuota interna: 18% 

Alícuota interestatal: 12% 

IVA-ST Ajustado: 66,34% (o 0,6634) 

En este caso, el cálculo de la cuota referente al impuesto adeudado por la propia operación de salida de la mercadería, corresponderá a lo siguiente: 

Diferencia entre las alícuotas interna e interestatal (18% - 12%) = 6% (x) R$ 1.000,00 = R$ 60,00. 

Por otro lado, el valor total referido en la letra "b.2", corresponde al siguiente cálculo: 

Valor de adquisición R$ 1.000,00 

IVA-ST Ajustado: 0,6634 (x) R$ 1.000,00 = R$ 663,40 

Base de cálculo del Impuesto anticipado (IA) = R$ 1.000,00 + R$ 663,40 = R$ 1.663,40 

R$ 1.663,40 (x) Alícuota interna (18%) = R$ 299,41 

(-) Impuesto separado en la factura de adquisición: R$ 120,00 (R$ 1.000,00 x 12%) = 

R$ 299,41 (-) R$ 120,00 = R$ 179,41

Por lo tanto, el valor total pagado de las operaciones subsiguientes corresponde a R$ 179,41 que, disminuido del valor adeudado por la propia operación (diferencia entre alícuotas) R$ 60,00, resultará en el valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes.

02. CONFIGURACIÓN

Para este Escenario vamos a crear las reglas a partir de registros genéricos. Por una cuestión de didáctica, todos los registros de los impuestos se mostrarán separadamente.

2.1 Registro ICMS propio

2.1.1 Base de cálculo ICMS

Para este registro vamos a utilizar como base el valor de la mercadería, para esto es necesario acceder al registro de Reglas de base de cálculo:

Al hacer clic en incluir, es necesario registrar los siguientes campos:

El contenido de los otros campos para modelar la operación de acuerdo con la necesidad tiene lo siguientes propósitos:

Cód. Regla: Debe informarse un código que identifique la Regla de le base de cálculo que se utilizará en las operaciones. 

Descripción: Debe informarse una descripción para identificar el registro de la Regla de base de cálculo.

Valor origen: Debe informarse qué valor se utilizará como base de cálculo, estos son 1 - Valor de la mercadería;  2 - Cantidad; 3 - Valor contable; 4 - Valor del crédito 

5 - Base de ICMS 6- Base original del ICMS 7- Valor del ICMS 8 - Valor del flete 9- Valor de la factura de crédito; 10 - Valor total del ítem.

Descuento: Se debe informar si el valor del descuento tendrá alguna acción en la base Opciones 1 - Sin acción  - 2 Resta 3 - Suma.

Flete: Se debe informar si el valor del flete tendrá alguna acción en la base Opciones 1 - Sin acción  - 2 Resta ; 3 - Suma.

Seguro: Se debe informar si el valor del seguro tendrá alguna acción en la base Opciones 1 - Sin acción  - 2 Resta ; 3 - Suma.

Gastos: Se debe informar si el valor de Gastos tendrá alguna acción en la base Opciones 1 - Sin acción  - 2 Resta ; 3 - Suma.

ICMS Exoner.: Se debe informar si el valor del ICMS exonerado tendrá alguna acción en la base Opciones 1 - Sin acción  - 2 Resta  3 - Suma.

% Reducción: Debe informarse el porcentaje (%) de reducción en el caso de operaciones con Reducción de base de cálculo.

Tipo de reducción: Este campo se habilitará solamente si el campo % Reducción estuviera informado y se debe seleccionar el tipo de reducción opciones 1 - Reduce antes de las adiciones/deducciones. 2 - Reduce después de las adiciones/deducciones.

Unidad: Este campo se habilitará solamente si el campo Valor Origen se seleccione con la opción 2 - Cantidad. En este se debe informar la unidad de medida de la cantidad informada.

Descripción: Se completa automáticamente después de informar la unidad.

2.1.2 Alícuota de ICMS

Para este registro vamos a determinar la alícuota, para esto es necesario acceder el registro de las Reglas de alícuota:

Al hacer clic en incluir es necesario incluir el porcentaje referente a la operación deseada:

El contenido de los otros campos para modelar la operación de acuerdo con la necesidad tiene lo siguientes propósitos:

Cód. Regla: Informe un código que identifique la Regla de alícuota que se utilizará en las operaciones.

Descripción: Informe una descripción para identificar la regla de alícuota.

Valor origen: Campo con cumplimentación obligatoria debe informarse el origen de la alícuota por medio de las opciones 1-Alícuota de ICMS; 2 - Alícuota de crédito; Previsto 3-  Alícuota de ICMS ST; 4 - Alícuota informada manualmente; 5- Unidad de referencia fiscal(URF); 6 - Fórmula manual;7 - Tabla progresiva

Código URF: Se habilitará solamente si el campo Valor Origen estuviera informado con la opción 5 - Unidad de Referencia Fiscal(URF).

Descr. URF: Informado automáticamente después de completar el campo Código URF.

Porc. URF: Informe el porcentaje de la URF que se utilizará.

2.2 Registro ICMS ST

2.2.1 Base de cálculo

Para eso es necesario acceder el registro de las Reglas de base de cálculo:

Al hacer clic en incluir, es necesario registrar los siguientes campos:

En el campo Valor de origen es necesario seleccionar la opción 11 - Fórmula manual para que sea posible registrar la fórmula de cálculo manualmente:

Siguiendo el ejemplo citado al inicio de la documentación, el valor total referido en la letra "b.2", corresponde al siguiente cálculo: 

Valor de adquisición R$ 1.000,00 

IVA-ST Ajustado: 0,6634 (x) R$ 1.000,00 = R$ 663,40 

2.2.2 Alícuota ICMS-ST

Para este registro vamos a determinar la alícuota, para esto es necesario acceder el registro de las Reglas de alícuota:

Al hacer clic en incluir es necesario incluir el porcentaje referente a la operación deseada:

2.3 IVA-ST Ajustado(MVA)

2.3.1 Registro reglas por NCM

Para el registro del índice es necesario acceder al registro de Reglas por NCM:

Este índice se utilizará en los cálculos.

Incluir el registro informando los datos pertinentes para la operación:

2.3.2 Alíquota Difal

Como se mencionó en el ejemplo sobre diferencia entre las alícuotas interna e interestatal (18% - 12%) = 6%, puede crearse una alícuota "calculada".

En el campo Valor origen es necesario seleccionar la opción 11 - Fórmula manual, para permitir la aplicación de la fórmula.

2.4 Registros genéricos

2.4.1 Alícuota genérica

Para que el cálculo del valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes se considere es necesario crear una alícuota genérica en cero para composición del cáculo.

2.5 Registro de contabilidad

Para modelar el registro tenemos que registrar una Regla de contabilidad: 

Al incluir, basta configurar de acuerdo con la operación, como ejemplo el registro se realizará de la siguiente manera:

03. Reglas de cálculo

3.1 Regla de cálculo Icms

Para que los cálculos se apliquen es necesario registrar las reglas en Reglas de cálculo - Documentos fiscales.

Para acceder haga clic en Regla de cálculo documento fiscal > Regla de cálculo - Documentos fiscales después de hacer clic en Incluir y seleccionar la sucursal que se utilizará, basta completar los campos de acuerdo con las siguientes orientaciones:

Abaixo relação dos campos para que a operação possa ser modelada de acordo com a necessidade:

Código de la regla: Debe informarse un código que identifique la Regla de cálculo - Documentos fiscales.

Descripción: Debe informarse una descripción para identificar la Regla de cálculo - Documentos fiscales.

Tributo: Informe el tributo que se definirá para cálculo en esta regla. Ej: ICMS.

Descripción: Se completa automáticamente después de completar el campo Tributo.

Fecha inicial: Informe la fecha inicial de la regla. Ej: 01/01/2022. La regla pasará a tener validez a partir de la fecha informada.

Fecha final: Informe la fecha final de la regla si no la tuviera. La regla tendrá validez hasta la fecha informada en este campo. Si después de realizar el registro, la regla tuviera una fecha final, podrá modificarse e informarse este campo.

Base de cálculo: Informe la regla de base de cálculo que se utilizará en el cálculo.

Alícuota: Informe la regla de alícuota que se utilizará en el cálculo.

Regla financiera: Informe la regla financiera que se utilizará, este campo no es obligatorio. Si utiliza el financiero, cumplimente esta regla.

Configuración de redondeo: Informe el comportamiento que el sistema debe seguir en caso de redondeo, opciones 1 - Redondea 2 - Trunca

Oper. Mín. de Limitación del tributo: Si existiera un valor mínimo de tributo que el sistema debe calcular, informe en este campo. 

Valor Mín. Manual: Informe el valor mínimo para cálculo del tributo. Campo habilitado después de la cumplimentación de Oper. Mín. de Limitación del tributo.

Oper. Máx. de Limitación del tributo: Si existiera un valor máximo de tributo que el sistema debe calcular, informe en este campo.

Regla de cálculo: Informe la Regla de cálculo que debe seguirse.

Registro: Informe la Regla de registro que debe seguirse.

Tributo para aumento: Informe el código del tributo para aumento, si tuviera. Ej: ICMS.

Deducción por dependientes: Informe la regla de deducción por dependientes en caso de impuestos que inciden. Ej: IRPF.

Tabla progresiva: Informe el código de la regla de Tabla progresiva, si el impuesto tiene incidencia. Ej: IRPF.

Reg. Gen. Formulario: Informe la regla que se utilizará para la generación del formulario.

Base de cálculo auxiliar: Informe el código de la regla de base de cálculo secundaria, para escenarios con cálculo de tarifa, que es necesario efectuar el cálculo de dos bases de cálculo, y adoptar la que tenga el mayor valor.

Valor mayor o menor entre bases: Campo habilitado después de completar el campo Base de cálculo auxiliar opciones 1 - Mayor 2 - Menor.

Origen/Destino: Informe el código de perfil de Origen/Destino que se utilizará en la regla.

Participante: Informe el código de perfil de Participante que se utilizará en la regla.

Operación: Informe el código de perfil de Operación que se utilizará en la regla.

Producto: Informe el código de perfil de Producto que se utilizará en la regla.

Para más detalles sobre los registros de perfiles Origen/Destino, Participante, Operación y Producto:

Perfiles (Producto, Operación, Participante y Origen y Destino) - CFGTRIB

En la solapa fórmula se muestra el vínculo para el cálculo.

3.2 Regla de cálculo Icms ST

Para este cálculo debe contener:

Todas las reglas deben tener el vínculo con las reglas y perfiles registrados que estarán involucrados en la operación.

Como en el ejemplo el cálculo debe componerse de la siguiente manera:

Base de cálculo del Impuesto anticipado (IA) = R$ 1.000,00 + R$ 663,40 = R$ 1.663,40 

R$ 1.663,40 (x) Alícuota interna (18%) = R$ 299,41 

(-) Impuesto separado en la factura de adquisición: R$ 120,00 (R$ 1.000,00 x 12%) = 

R$ 299,41 (-) R$ 120,00 = R$ 179,41

Para esto la fórmula de cálculo debe configurarse de la siguiente manera:

Ejemplo con MVA incluido en la base.

3.3 Regla de cálculo IVA-ST Ajustado

Debe crearse una regla de cálculo para composición del valor IVA-ST Ajustado.

Todas las reglas deben tener el vínculo con las reglas y perfiles registrados que estarán involucrados en la operación.

Como en el ejemplo, el cálculo debe ser IVA-ST Ajustado: 0,6634 (x) R$ 1.000,00 = R$ 663,40.

De esta manera:

3.4 Regla de cálculo Valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes

En esta regla de cálculo vamos a calcular el valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes, para esto necesitamos vincular la alícuota genérica para componer la fórmula de cálculo, permitiendo el resultado esperado.

Como en el ejemplo, el valor total pagado de las operaciones subsiguientes corresponde a R$ 179,41 que, disminuido del valor adeudado por la propia operación (diferencia entre alícuotas) R$ 60,00, resultará en el valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes.

De esta manera, la cumplimentación de la fórmula debe realizarse de la siguiente manera:

04. REGISTRO DE MENSAJE

Para registrar el mensaje es necesario acceder al Registro de mensaje.

Para una mejor comprensión sobre la funcionalidad, acceda al enlace: Registro de mensaje

05. REGLAS DE AJUSTE DE REGISTRO

Para realizar el vínculo del código, debemos acceder a la Regla de ajuste de registro.

El registro necesario apuntando la tabla 5.3 para utilización del código SP41090203.

Vinculo la regla de cálculo que lleva el valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes.

En la solapa Valores es necesario indicar Operando Val: que contiene el valor de la cuota referente al impuesto adeudado en las operaciones subsiguientes.

En la solapa mensaje es necesario vincular el código que contiene el mensaje, este mensaje estará contenido en el archivo magnético.

Para más detalles sobre la funcionalidad, acceda a: Regla de ajuste de registros

06. INFORMES

6.1 Documento de entrada

Después de realizar los registros de las reglas involucradas en la operación puede chequearse el registro del documento de entrada.

En la solapa impuestos se evidencian los cálculos.

En la solapa cálculo se muestra el código registrado en la regla y en la solapa Tributos genéricos los cálculos generados por el Configurador de tributos (FISA170).

6.2 Informe SPED

Al generar el archivo, tenemos la cumplimentación de C195 y C197.

07. CONSIDERACIONES FINALES

Para tener mejor comprensión sobre los registros de perfiles necesario para el funcionamiento correcto, debe consultar la siguiente documentación:

Registro de perfiles

Para realizar la operación, pueden registrarse los Tributos de forma genérica para vincularlos a la operación, para esta posibilidad, debe consultar la documentación:

Registro de tributo genérico

08. ENLACES RELACIONADOS

• Orientaciones consultoría de segmentos - TVBZRE - Anticipación tributaria del ICMS ST - SP - V.3
• CFGTRIB - Configurador de tributos - 12.1.22.10#CarpetaRegistros
• Cáculos en el configurador de tributos