ÍNDICE
- Visión general
- ¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?
- ¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?
- ¿Cómo opera la retención en la fuente?
- Elementos de la retención en la fuente
- Conceptos, bases y tarifas de retención en la fuente
- Cómo se calcula la retención en la fuente.
- A qué impuestos se les practica retención en la fuente.
- Ejemplo de utilización
- RF0 tasa 4%
- Pantalla Impuestos Variables RF0
- Pantalla configuración de TES que calcula RF0
- Pantalla cálculo deRF0
- Tablas
01. VISIÓN GENERAL
La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra anualmente.
¿Quiénes son los agentes de retención en la fuente?
Según el artículo 368 del Estatuto Tributario, estos son los agentes retenedores para la renta. “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
- Entidades de Derecho Público
- Fondos de Inversión, Fondos de Valores
- Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez
- Empresas Unipersonales Consorcios y uniones temporales
- Comunidades Organizadas
- Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho
- Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento.
- La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas, establecimientos públicos.
- Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para celebrar contratos
- Los notarios
¿A qué impuestos se le aplica retención en la fuente?
Únicamente al impuesto de la renta.
¿Cómo opera la retención en la fuente?
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir varias premisas: 1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
- El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
- El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el ingreso.
- El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
- Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la obligatoriedad de efectuar la retención.
Elementos de la Retención en la Fuente
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el momento del pago o abono en cuenta
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención conforme a los criterios legales
Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre le cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.
Conceptos, bases y tarifas de retención en la fuente para el 2022
Cómo se calcula la retención en la fuente.
La retención en la fuente consiste en retener parte del precio de venta del producto o servicio a título del impuesto que corresponda.
La retención en la fuente tiene los siguientes elementos:
- Base de retención
- Tarifa de retención.
La tarifa o porcentaje de retención se aplica a la base de retención, que es el valor de la operación económica, sin incluir impuestos.
Total de una compra $10.000.000 + IVA del 19%.
Total de la operación $11.900.000, pero la retención en la fuente se aplica sobre el valor antes de IVA, esto es, sobre $10.000.000.
Considerando una tarifa de retención del 2.5%, tendremos que:
$10.000.000 x 2.5% = $250.000.
Es decir que el comprador, que es quien debe aplicar la retención en la fuente, de los $10.000.000 de la venta retiene $250.000, y paga solamente $9.750.000
02. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN
Para el cálculo de retención en la fuente (RF0) es necesario realizar la siguiente configuración:
1. Por medio de la rutina Impuestos Variables (MATA995) deberá configurar la retención en la fuente RF0.
Impuesto (FB_CODIGO): RF0
Descripción (FB_DESCR): RETENCION DE FUENTE
Formula Entrada (FB_FORMENT): M100IRF
Formula Salida (FB_FORSAI): M460IRF
% Alícuota (FB_ALIQ): 4,00
Cpo del L.F. (FB_CPOLVRO): 4
Clase Impuesto (FB_CLASSE): R-Retención
Impuesto FE: 06
2. Por medio de la rutina Tipos de Entrada y Salida (MATA080) configurar una TES con el código del impuesto RF0.
En ventana de configuración de la TES, en la sección Impuestos Variables deberá informar el impuesto:
Impuesto (FC_IMPOSTO): RF0
Suma en Título (FC_INCDUPL): Restar
Suma Tot Fac. (FC_INCNOTA): Restar
¿Suma Costo? (FC_CREDITA): Indiferente
Calcula Sobre (FC_CALCULO): Ítems Factura
Cálc. S/Neto (FC_LIQUIDO): Sí
Integra EIC (FC_INTEIC): No
3. Por medio de la rutina Configuración Adicional de Impuestos (MATA994) configurar la retención RF0.
Tasa (FF_ALIQ): 4%
Impuesto (FF_IMPOSTO): RF0
Cod. Fis. Vent (FF_CFO_V): 511
Zona Fiscal (FF_ZONFIS): 11
Cod. Mun (FF_CODMUN): 11001
4. En la rutina Factura de Entrada (MATA101N) incluir un documento.
En el encabezado informar el código del proveedor (F1_FORNECE) y tienda (F1_LOJA), serie del comprobante (F1_SERIE), serie 2 (F1_SERIE2) de comprobante y número de documento (F1_DOC). Las series del documento puede empezar por A, B, C, etc.
En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D1_COD), cantidad (D1_QUANT), valor unitario (D1_VUNIT), valor total (D1_TOTAL) y TES (D1_TES) configurada con el impuesto RF0.
En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto RF0.
5. En la rutina Facturación (MATA467N) incluir un documento.
En el encabezado informar el código del cliente (F2_CLIENTE) y tienda (F2_LOJA). Seleccionar la serie del comprobante (F2_SERIE), la serie 2 será asignada de acuerdo a la configuración en el control de formularios, la serie puede empezar por A, B, CP, etc. La numeración es asignada de manera automática por el sistema (F2_DOC).
En los ítems del documento, seleccionar el código del producto (D2_COD), cantidad (D2_QUANT), valor unitario (D2_PRCVEN), valor total (D2_TOTAL) y TES (D2_TES) configurada con el impuesto RF0.
En la sección de Impuestos confirmar el cálculo del impuesto RF0.
Ejemplos:
En la configuración de TES, al incluir Retención en la Fuente (RF0) con alguna combinación de otros impuestos o retenciones (ICA, CREE, etc.), el RF0 debe ser configurado al final de la lista de impuestos y retenciones de la TES, para tener un cálculo correcto.
03. PANTALLA IMPUESTOS VARIABLES RF0
04. PANTALLA CONFIGURACION PARA TES QUE CALCULA RF0
05. PANTALLA CALCULO DE RF0
06. TABLAS UTILIZADAS
- SA1 - Clientes
- SA2 - Proveedores
- SFB - Impuestos Variables
- SF4/SFC - Tipos de Entrada y Salida
- SFF - Configuración Adicional de Impuestos
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