01. VISIÓN GENERAL
Está disponible el Informe Transfer Pricing (MATR933) que, por medio de las normas comunes a los costos de importación, presenta el cálculo del precio parámetro de importación por el método PRL 20%, 30%, 40% y 60% - Precio de reventa menos la ganancia.
Dispone sobre los precios que se practicarán en las operaciones de compra y venta de bienes, servicios o derechos, por persona física y jurídica residente o domiciliada en Brasil, con persona física o jurídica residente o domiciliada en el exterior, consideradas vinculadas. En esta rutina está a disposición para cálculo del precio el parámetro por medio del método PRL 20% y 60%.
Transfer Pricing o Precio de transferencia consiste en un conjunto de normas que tienen como objetivo evitar importaciones sobrefacturadas y exportaciones subfacturadas, es decir, cuando las importaciones estén por encima de los precios seleccionados como parámetros y las exportaciones con precios practicados abajo de los referidos precios parámetros.
Las normas se aplican a las operaciones practicadas entre personas vinculadas, que pueden abarcar:
- Personas físicas residentes en Brasil vinculadas a personas físicas residentes en Brasil.
- Personas físicas residentes en Brasil vinculadas a personas físicas residentes en el exterior.
- Personas físicas residentes en Brasil vinculadas a personas jurídicas domiciliadas en Brasil.
- Personas físicas residentes en Brasil vinculadas a personas jurídicas domiciliadas en el exterior.
- Personas jurídicas domiciliadas en Brasil vinculadas a personas jurídicas domiciliadas en Brasil.
- Personas jurídicas domiciliadas en Brasil vinculadas a personas jurídicas domiciliadas en el exterior.
02. PROCEDIMIENTO PARA CONFIGURACIÓN
En la Configuración (SIGACFG) acceda al Entorno/Registros/Menús e incluya en el menú del módulo Libros Fiscales (SIGAFIS) según la siguiente especificación:
Nombre del menú | Submenú | Nombre de la rutina | Programa | Tablas |
|---|---|---|---|---|
Informes | Libros oficiales | Transfer Pricing | MATR933 | SA1, SA2, SB1, SD1, SD2, SG1, SF1, SF2 |
En la Configuración (SIGACFG) acceda al Entorno/ Registros/ Parámetros e incluya/configure, los parámetros, según la siguiente especificación:
Nombre | MV_REVENDA |
|---|---|
Contenido | <definido por el cliente> |
Tipo | Carácter |
Descripción | Los CFOP que se deben procesar en el tratamiento de las salidas para calcular el Transfer Pricing. |
Los CFOP se deben separar por barras ( / ).
Ejemplo: 5101/6101/7101
Si el parámetro MV_REVENDA no se crea, se procesan tan solamente los CFOP 5101, 6101, 7101 definidos internamente en la rutina.
Nombre | MV_EASY |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Contenido | <definido por el cliente> |
Descripción | Define si se integrarán los módulos de Compras e Importación. |
Para que los módulos de Compras e Importación se integren, el parámetro MV_EASY debe estar configurado.
Sugerencia: S
De esta manera, no es necesario crear el parámetro MV_R933AD0 para generar el Informe Transfer Pricing.
Si el parámetro MV_EASY no está habilitado, vea la configuración correcta del parámetro MV_R933AD0.
Nombre | MV_R933AD0 |
|---|---|
Contenido | <definido por el cliente> |
Descripción | Campo de la tabla SD1 que contiene el valor del impuesto de importación para calcular el Transfer Pricing. |
Tipo | Carácter |
Ejemplo: D1_IMP_II
Si el parámetro MV_R933AD0 no se crea, el valor de Adición del informe se mostrará con el contenido en cero. Se debe informar un campo existente y válido de la tabla SD1. Si el campo informado en el parámetro no existiera, aparecerá una pantalla con un mensaje de alerta.
Nombre | MV_TRANSPC |
|---|---|
Tipo | Numérico |
Contenido | <definido por el cliente> |
Descripción | Define el porcentaje que se aplica en el método PRL. Informe Transfer Pricing. |
Ejemplo de contenido: 20
En la Configuración (SIGACFG) acceda al Entorno/ Diccionario/ Base de Dados e incluya/configure, los campos, según la siguiente especificación:
Tabla SD1 – Ítems documento de entrada
Campo | <campo a criterio del cliente> |
|---|---|
Tipo | Numérico |
Tamaño | 14 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 99999999999.99 |
Título | Imp. Import. |
Descripción | Impuesto de importación |
Help | Valor del impuesto de importación en el ítem de la factura de entrada |
Sugerencia para el contenido | D1_IMP_II |
Tabla SB1 – Registro de productos
Campo | B1_PRDORI |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 15 |
Decimal | 0 |
Formato | @! |
Título | Cód. prod. original. |
Descripción | Código del producto original. |
Help | Se utiliza para emitir el informe Transfer Pricing cuando el producto en la salida sea diferente del producto en la entrada. Informe el código del producto utilizado en la entrada. |
El Campo B1_PRDORI es necesario para generar el informe en una situación donde se utiliza el código del producto en la entrada y otro en la salida.
Campo | B1_POSIPI |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 10 |
Formato | @R 9999.99.99 |
Valid | Vacío() .Or. If(cModulo$"EEC/EDC/EIC",ExistCpo("SYD",M->B1_POSIPI),.T.) |
Título | Posic. IPI/NCM |
Descripción | Nomenclatura Ext. Mercosur |
Help | Descripción de la situación del inciso IPI. Este programa se utiliza para que al final del ejercicio se emitida la lista de compras y ventas por situación del IPI(DIPI). |
Campo | B1_PORCPRL |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 2 |
Título | Porc. PRL |
Descripción | Porcentaje PRL |
Picture | @! |
Contexto | Real |
Propiedad | Modificar |
Validación | Vacío() .Or. Pertence("20/30/40") |
Opciones | 20=20%;30=30%;40=40% |
Utilizado | Sí |
Browse | No |
Obligatorio | No |
Help | Porcentaje aplicado en el método PRL, utilizado para calcular el costo de importación PRL. Valores válidos=20, 30 o 40. |
El campo B1_PORCPRL permite informar el porcentaje aplicado en el método PRL, utilizado para calcular el costo de importación PRL para imprimir el informe Transfer-Pricing.
Campo | B1_ORIGEM |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 1 |
Título | Origen |
Descripción | Origen del producto |
Picture | @! |
Contexto | Real |
Propiedad | Modificar |
Validación | Vacío() .Or. ExistCpo(“SX5”,”S0”+M->B1_ORIGEM) |
Opciones | 20=20%;30=30%;40=40% |
Consulta | S0 |
Utilizado | Sí |
Browse | No |
Obligatorio | No |
Help | Informe el código de origen de la mercadería según la tabla A de la situación tributaria. Tabla A - Origen de la mercadería o servicio: 0- Nacional 1-Estranjera-Import directa 2-Estranjera-Adc en el mercado interno 3-Nacional,mercadería o bien con contenido de importación superior al 40% 4-Nacional, cuya producción se haya hecho con conformidad con los procesos productivos básicos de que tratan el Decreto Ley nº 288/67, y las Leyes nº 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 y 11.4 5-Nacional, mercadería o bien con contenido de importación inferior o igual al 40% 6-Estranjera-Importación directa, sin similar nacional, que consta en la lista de resolución CAMEX 7-Estranjera - Adquirida en el mercado interno sin similar nacional, que consta en la lista Resolución CAMEX |
Tabla SA2 - Registro de productos
Campo | A2_VINCULO |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 2 |
Formato | @! |
Valid | ExistCpo("CC1") |
Título | P. Vínculo |
Descripción | Persona vinculada |
Help | Indica el tipo del vínculo comercial del participante con el emisor, si tuviera. Esta información se utiliza en el reporte Transfer Price y en el archivo magnético del Audin. |
Campo | A2_TIPO |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 1 |
Formato | @! |
Título | Tipo |
Descripción | Tipo de proveedor |
Help | Tipo de proveedor: F = Físico J = Jurídico X = Otros |
Tabla SA1 – Registro de clientes
Campo | A1_VINCULO |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 2 |
Formato | @! |
Valid | ExistCpo("CC1") |
Título | P. Vínculo |
Descripción | Persona vinculada |
Help | Indica el tipo del vínculo comercial del participante con el emisor, si tuviera. Esta información se utiliza en el informe Transfer Price y en el archivo magnético del Audin. |
Campo | A1_TIPO |
|---|---|
Tipo | Carácter |
Tamaño | 1 |
Formato | @! |
Título | Tipo |
Descripción | Tipo del cliente |
Help | Tipo de cliente: Opciones Brasil (L,F,R,S,X): L - Productor Rural F - Cons. Final R - Revendedor S - ICMS Solidario sin IPI en la base X - Exportación Otros países: Verificar opciones disponibles |
03. PROCEDIMIENTO PARA UTILIZACIÓN
En el módulo Libros Fiscales, opción Informes/List. Verificación/Transfer Pricing, configure los parámetros de la rutina según la siguiente orientación:
¿Fecha inicial?
Informe la fecha inicial para generar las informaciones.
¿Fecha final?
Informe la fecha final para generar las informaciones.
¿Selecciona sucursales?
Determina si presenta una ventana posterior al asistente para seleccionar las sucursales y procesarlas.
Observación: Si se selecciona más de una sucursal, los valores se consolidarán.
¿Orden?
Permite seleccionar la orden de impresión del informe: por producto o método.
Verifique los parámetros y configure la impresión del informe.
IMPORTANTE
Se imprimirán en el informe los productos que tengan movimientos en ambos casos, tanto en la entrada como en la salida. En el caso del método PRL 60% se considerarán solamente las salidas del producto terminado producido, y las entradas de los insumos y materia prima importados se identificarán en el sistema por la Estructura del Producto para calcular el porcentaje de participación en el costo total.
Se presentarán producto por producto, las informaciones referente a las entradas, salidas y al cálculo del precio parámetro, por medio del método PLR - Precio de reventa menos la ganancia.
Al final del informe se presenta un totalizador de ajuste de todos los productos.
Ejemplos de cálculo
Hipótesis: Importación de bienes aplicados a la producción (margen del 40%)
a) Cálculo del precio neto de venta
Precio promedio de venta | R$ 30.000,00 |
Descuentos incondicionales concedidos | R$ 0,00 |
Impuestos que inciden sobre las ventas | (R$ 6.000,00) |
Precio neto | R$ 24.000,00 |
b) Cálculo del porcentaje de participación
Costo Total, calculado según la planilla de costo | R$ 10.000,00 | 100% |
Costo del insumo importado | (R$ 1.000,00) | 10% |
Otros costos agregados, calculados según la planilla de costo | R$ 9.000,00 | 90% |
c) Aplicación del porcentaje de participación (ítem “b”) sobre el ingreso neto (ítem ”a”)
| Participación (10% x R$ 24.000,00) | R$ 2.400,00 |
d) Cálculo del margen de ganancia
| Margen (40% x R$ 2.400,00) | R$ 960,00 |
e) Cálculo del Precio-Parámetro
Ingreso Neto - Proporcional | R$ 2.400,00 |
(-) Margen de ganancia | (R$ 960,00) |
(=) Parámetro | R$ 1.440,00 |
Cálculo del valor tributable | |
Precio practicado | R$ 1.000,00 |
(-) Precio parámetro | (R$ 1.440,00) |
(=) Valor del ajuste | R$ 440,00 |
f) Verificación del margen de divergencia
Precio practicado | R$ 1.000,00 |
(x) Porcentaje de divergencia admitida | 5% |
Valor Divergencia Admitida | R$ 50,00 |
Como en el ejemplo el valor del ajuste (R$ 440,00) es superior al margen de divergencia admitida (R$ 50,00), por lo tanto, es necesario proceder a agregar el respectivo valor a la ganancia neta, para fines de cálculo de la ganancia real, y de la base de cálculo de la CSL.
Hipótesis: Reventa de bienes (margen 20%)
a) Cálculo del precio neto de venta
Precio promedio de venta | R$ 30.000,00 |
Descuentos incondicionales concedidos | R$ 0,00 |
Impuestos que inciden sobre las ventas | (R$ 6.000,00) |
Precio neto | R$ 24.000,00 |
b) Calculo del margen de ganancia
Margen (20% x R$ 24.000,00) | R$ 4.800,00 |
c) Calculo del Precio-Parámetro
Ingreso neto | R$ 30.000,00 |
(-) Margen de ganancia | (R$ 4.800,00) |
(=) Parámetro | R$ 25.200,00 |
Cálculo del valor tributable |
|
Precio practicado | R$ 23.000,00 |
(-) Precio parámetro | (R$ 25.200,00) |
(=) Valor del ajuste | R$ 1.200,00 |
d) Verificación del margen de divergencia
Precio practicado | R$ 23 .000,00 |
(x) Porcentaje de divergencia admitida | 5% |
Valor Divergencia Admitida | R$ 1.150,00 |
Como en el ejemplo, el valor del ajuste (R$ 200,00) es superior al margen de divergencia admitida (R$ 1250,00), por lo tanto, es necesario proceder a agregar el respectivo valor a la ganancia neta, para fines del cálculo de la ganancia real, y de la base de cálculo de la CSL.
04. TABLAS UTILIZADAS
- SA1 - Registro de clientes
- SA2 - Registro de proveedores.
- SB1 – Registro de productos
- SD1 - Ítems de las facturas de entrada
- SD2 - Ítems de las facturas de salida
- SF1 – Encabezado de las facturas de entrada
- SF2 – Encabezado de las facturas de salida
- SM0 - Registro de clientes
05. INFORMACIONES ADICIONALES
Dónde encontrar | |
|---|---|
Legislación considera | Resolución Normativa RFB nº 1.870 de 30 de enero de 2019 |
Dictamen Consultoría de Segmentos Totvs | Orientações Consultoria de Segmentos -TPISCS - Transfer Pricing Custo de Importação PRL |
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