ÍNDICE
01. VISIÓN GENERAL
El aplazamiento se trata de la postergación de la responsabilidad tributaria para otro contribuyente/sujeto pasivo que estará en una etapa posterior a la circulación de la mercadería, y que a vez será el responsable por el pago.
02. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN
Para la utilización del Aplazamiento de ICMS en el Protheus deben realizarse las siguientes configuraciones:
Tabla SF4 – Tipos de entrada y salida
Campo | F4_ICMSDIF |
Tipo | Carácter |
Tamaño | 1 |
Decimal | 0 |
Formato | @! |
Título | ICM Diferido |
Descripción | Aplazamiento de ICMS |
Opciones | 1=Diferido;2=No diferido;3=Aplazamiento de reducción;4=Aplazamiento de incentivo;5=Aplazamiento con ST;6=Deduce Factura y Factura de crédito;7=Ded. ICMS BC. Compuesta |
Valid | Pertence("1234567") |
Inic.Estándar | "2" |
Help | Informe si en esta operación el ICMS debe tratarse como diferido. Las opciones válidas son: 1-El ICMS se calcula y difiere. 2=No hay cálculo del ICMS diferido. 3=El ICMS se calcula y reduce. 4=El ICMS se calcula, reduce del ICMS por pagar y sumado al total del título y de la factura (Incentivo fiscal). 5=Aplazamiento con ST Aplazamiento del ICMS se calcula, pero no se reduce del ICMS. Debe utilizarse excepción fiscal para reducir la alícuota del ICMS Propio de acuerdo con el porcentaje de aplazamiento. Este tratamiento se utiliza si la factura tuviera ICMS con diferido e ICMS ST sin aplazamiento. 6=Deduce factura y factura de crédito 7=Ded. ICMS BC. Compuesta |
Campo | F4_PICMDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 6 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999.99 |
Título | Porc.del ICMS Diferido |
Descripción | ICMS Diferido |
Valid | Positivo() |
Inic.Estándar | 100 |
Help | Informe el porcentaje del ICMS DIFERIDO (Valor del ICMS que se pagará en la operación posterior). |
Tabla SD1 – Ítems de las facturas de entrada
Campo | D1_ICMSDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val.ICMS Dif |
Descripción | Valor del ICMS Diferido |
Valid | Positivo().And.MaFisRef("IT_ICMSDIF","MT100",M->D1_ICMSDIF) |
Help | Valor del ICMS Diferido. |
Atención: Este campo se completa automáticamente por el sistema.
Campo | D1_VOPDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val.OP.Dif |
Descripción | Valor de la operación |
Valid | Positivo().And.MaFisRef("IT_VOPDIF","MT100",M->D1_VOPDIF) |
Help | Valor como si no tuviera el aplazamiento. |
Tabla SD2 – Ítems de las facturas de salida
Campo | D2_ICMSDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val.ICMS Dif |
Descripción | Valor del ICMS Diferido |
Valid | Positivo().And.MaFisRef("IT_ICMSDIF","MT100",M->D2_ICMSDIF) |
Help | Valor del ICMS Diferido. |
Atención: Este campo se completa automáticamente por el sistema.
Campo | D2_VOPDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val.OP.Dif |
Descripción | Valor de la operación |
Valid | Positivo().And.MaFisRef("IT_VOPDIF","MT100",M->D2_VOPDIF) |
Help | Valor como si no tuviera el aplazamiento. |
Tabla SFT– Libro fiscal por ítem de factura
Campo | FT_ICMSDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val.ICMS Dif |
Descripción | Valor del ICMS Diferido |
Valid | MaFisRef("LF_ICMSDIF","MT100",M->FT_ICMSDIF) |
Help | Valor del ICMS Diferido. |
Atención: Este campo se completa automáticamente por el sistema.
Campo | FT_VOPDIF |
Tipo | Numérico |
Tamaño | 16 |
Decimal | 2 |
Formato | @E 999,999,999.99 |
Título | Val. Op. Dif. |
Descripción | Valor de la operación |
Valid | Positivo().And.MaFisRef("IT_VOPDIF","MT100",M->FT_VOPDIF) |
Help | Valor como si no tuviera el aplazamiento. |
*Atención: Este campo se completa automáticamente por el sistema.
IMPORTANTE
Los campos F4_ICMSDIF y F4_PICMDIF deben configurarse correctamente de acuerdo con la necesidad. A continuación se detalla el funcionamiento de cada una de las opciones existentes.
Atención
Cuando se define como 100% en el campo F4_PICMDIF significa que habrá el aplazamiento total del ICMS, si se informara un valor diferente del 100, el cálculo se realizará de acuerdo con el porcentaje informado.
1 - ICMS Diferido
Configuraciones necesarias:
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 1p
F4_PICMDIF: Informe el porcentaje de aplazamiento
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 33,33%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 33,33%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 0,3333 = R$ 5,9994 (R$6,00)
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00 (ICMS Propio) - R$6,00 (ICMS Diferido) = R$ 12,00
Otras informaciones
Valor total: R$ 100,00
Valor del título: R$ 100,00 - R$ 6,00 = R$ 94,00
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 100%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 100%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 1 = R$ 18,00
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00
Otras informaciones
Valor total: R$ 100,00
Valor del título: R$ 100,00 - R$ 18,00 = R$ 82,00
2 - Sin aplazamiento
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 2
F4_PICMDIF: En blanco
3 - Aplazamiento de reducción
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 3
F4_PICMDIF: Informe el porcentaje de aplazamiento
Exemplo com Percentual de Diferimento igual a 33,33%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 33,33%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 0,3333 = R$ 5,9994 (R$6,00)
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00 (ICMS Propio) - R$6,00 (ICMS Diferido) = R$ 12,00
Otras informaciones
Valor del título: R$ 100,00
Valor total: R$ 100,00
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 100%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 100%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 1 = R$18,00
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00 (ICMS Propio) - R$ 18,00 (ICMS Diferido)= R$ 0,00
Otras informaciones
Valor total: Valor + Aplazamiento = R$ 100,00 + R$ 18,00 = R$ 118,00
Valor del título: R$ 118,00
4 - ICMS reducido del valor por pagar y sumado al total del título y de la factura
Observación: El tipo 4 se creó antes de la e-Fact, entonces al utilizar esta opción y transmitir la factura, pueden suceder errores, pues la suma de los ítems no será igual al total de la factura, ya que el ICMS diferido solamente se suma al total de la factura.
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 4
F4_PICMDIF: Informe el porcentaje de aplazamiento
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 33,33%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 33,33%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 0,3333 = R$ 5,9994 (R$6,00)
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00 (ICMS Propio) - R$6,00 (ICMS Diferido) = R$ 12,00
Otras informaciones
Valor total: Valor + Aplazamiento = R$ 100,00 + R$ 6,00 = R$ 106,00
Valor del título: R$ 106,00
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 100%
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 100%
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor x Porcentaje de ICMS x Porcentaje de aplazamiento
ICMS Propio R$ 100,00 x 0,18 = R$ 18,00
ICMS Diferido R$ 18,00 x 1 = R$18,00
Valor del ICMS adeudado
R$ 18,00 (ICMS Próprio) - R$ 18,00 (ICMS Diferido)= R$ 0,00
Otras informaciones
Valor total: Valor + Aplazamiento = R$ 100,00 + R$ 18,00 = R$ 118,00
Valor del título: R$ 118,00
5 - Aplazamiento con ST
Observación: La opción 5 se refiere al aplazamiento parcial del ICMS propio previsto en el artículo 108 del RICMS-PR/2012, para más información vea el parecer tributario disponible en este enlace: http://tdn.totvs.com/x/E5lICw. Al utilizar esta opción el aplazamiento solamente se aplicará al cálculo del ICMS propio, sin extenderse al ICMS-ST.
La regla de cálculo del Aplazamiento del ICMS no prevé la generación de una alícuota diferida, y sí de la aplicación del % de Aplazamiento sobre el ICMS total calculado, de esta manera el cálculo se realizará de la siguiente forma.
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 5
F4_PICMDIF: Informe el porcentaje de aplazamiento
Es necesario registrar la excepción fiscal con alícuota interna del ICMS con valor de la alícuota reducida por el Aplazamiento, y para el cálculo del ICMS ST informe la alícuota del destinatario. Por ejemplo:
F7_ALIQINT = 12 - Alícuota con aplazamiento.
F7_ALIQDST =18 - Alícuota del destinatario para cálculo del ICMS ST
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 33,33%
Datos complementarios:
Valor: R$ 100,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 33,33%
Alícuota con aplazamiento
Fórmula: Alícuota de ICMS x (Alícuota de ICMS + Porcentaje de aplazamiento)
Alícuota con aplazamiento: 18 - (18 * 0,3333) = (18 - 5,994) = 12,00
Valor del ICMS adeudado
R$ 100,00 x 0,12 = R$ 12,00
Valor del ICMS Diferido
Fórmula: Valor del ICMS - Valor del ICMS Adeudado
R$ 18,00 - R$ 12,00 = R$ 6,00
Base del ST
Base de ST: Valor x (1+(Margen/100))
Base de ST: 100,00 * (1+(71,78/100)) = R$ 171,78
Valor del ST
Valor de ST: (Base * Alícuota (F7_ALIQDST )) - ICMS Adeudado
Valor de ST: (171,78 * 18%)) - 12,00 = R$ 18,92
Otras informaciones
Valor del título: R$ 118,92
Valor total: R$ 118,92
7 - Deducción ICMS y base compuesta
Observación: El cálculo implementado en esta opción se basa en la Resolución 13/2019 del Estado de Rio de Janeiro, pero está a disposición para ser utilizado por cualquier estado de destino u origen donde sea necesario realizar el cálculo de ICMS Diferido con base compuesta, de acuerdo con la siguiente orientación:
§ 1º En los casos de aplazamiento total, el campo "Valor del ICMS diferido" debe completarse con el resultado de la siguiente fórmula
Valor del ICMS diferido = (Precio en la factura / (1 - Alícuota)) * Alícuota
§ 2º En los casos de aplazamiento parcial, para la cumplimentación del campo "Valor del ICMS diferido" el resultado de la referida fórmula en § 1º debe multiplicarse por el porcentaje de aplazamiento aplicable.
F4_ICM: Definido como SÍ.
F4_ICMSDIF: Definido como 7
F4_PICMDIF: Informe el porcentaje de aplazamiento
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 70%
Valor: R$ 1000,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 70%
Valor del ICMS Diferido con base compuesta
Fórmula: (((Valor/ (1 - Porcentaje de ICMS)) * Porcentaje de ICMS) * Porcentaje de aplazamiento)
Valor del aplazamiento: (((1000,00 /( 1 - 18%)) * 18% )*70%)
Valor del aplazamiento: (((1000,00 /( 0,82)) * 18% )*70%)
Valor del aplazamiento: ((1.219,51 * 18% )*70%)
Valor del aplazamiento: (219,51*70%)= 153,66
Valor del ICMS Tributado = 219,51 - 153,66 = 65,85
Documento de Entrada / Salida
Ejemplo con el porcentaje de aplazamiento igual al 100%
Valor: R$ 1000,00
Alícuota de ICMS: 18%
Porcentaje de aplazamiento: 100%
Valor del ICMS Diferido con base compuesta
Fórmula: (((Valor / (1 - Porcentaje de ICMS)) * Porcentaje de ICMS) * Porcentaje de aplazamiento)
Valor del aplazamiento: (((1000,00 / 1 - 18%)) * 18%)*100%)
Valor del aplazamiento: ((1.219,51 * 18%)*100%)
Valor del aplazamiento: (219,51*100%)= 219,51
Atención: Si se utilizara un porcentaje igual a 100 el valor de ICMS quedará en cero, pues al definir como 100% significa que ocurrió un aplazamiento del Valor total.
Documento de Entrada / Salida
¡Importante!
En la planilla financiera del Pedido de venta y solapa de impuestos de los documentos de entrada y salida la base de cálculo del ICMS Propio no se grabará con valor de la base compuesta utilizada para el cálculo del ICMS Diferido, considerando la orientación del Manual de cumplimentación de facturas publicado junto con la Resolución 13/2019 de Rio de Janeiro, que define que los valores deben mostrarse de la siguiente manera en el XML de la factura:
- Valor de la BC del ICMS: valor de la BC.
- Alícuota: alícuota estándar aplicada a la mercadería.
- Valor del ICMS de la operación, campo vICMSOp: valor del impuesto como si no hubiese aplazamiento.
- Porcentaje del aplazamiento, campo pDif: informe el porcentaje. En el caso de aplazamiento total, informe el porcentaje de aplazamiento "100".
- Valor del ICMS diferido, campo vICMSDif: Informe el valor diferido.
- Valor del ICMS, campo vICMS: Informe el valor realmente adeudado, si se trata de aplazamiento parcial.
03. TABLAS
- SF4 - Tipo de entrada y salida
- SD1 - Ítems de las facturas de entrada
- SD2 - Ítems de las facturas de salida
- SFT - Libro fiscal por ítem de factura
Visão Geral
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