ICMS Aplazado (MATA080 - SIGAFAT)

Aplazamiento

El aplazamiento es una especie de sustitución tributaria, donde existe una postergación o aplazamiento del pago del impuesto y, al mismo tiempo, la transferencia de la responsabilidad al pago del impuesto a un tercero.

ICMS Aplazado

Es el ICMS pagado por el tomador de la prestación, es decir, la responsabilidad por el pago queda atribuida al comprador, destinatario o usuario del servicio que motive la finalización del aplazamiento, en la condición de sustituto tributario. Esta operación debe estar prevista por ley.

Ejemplo de operaciones en las cuales se aplica el aplazamiento del ICMS:

• • Industrialización - Envío - Art. 402 del RICM/00.
  • Industrialización - Retorno - Art. 403 del RICM/00.

El aplazamiento del ICMS ocurre cuando el registro y/o pago del impuesto incidente sobre determinada operación o prestación y se transfiere a una etapa posterior de comercialización, industrialización, prestación, uso o consumo.

El asiento aplazado se realiza en el momento en que se realiza la operación o prestación subsiguiente, con las respectivas mercaderías o servicios.

El pago aplazado debe pagarse en la misma fecha prevista para el pago normal del impuesto por el establecimiento donde se encerró la etapa del aplazamiento.

Campos utilizados por el sistema para tratar el aplazamiento del ICMS:

• ¿ICMS Aplazado? Este campo identifica cómo debe tratarse el tipo de cálculo del ICMS aplazado en las operaciones de entrada y salida. Muestra las opciones:

1 - Aplazado: el ICMS se calcula y aplaza. Calcula el valor del ICMS propio y el valor del ICMS aplazado de acuerdo con el valor informado en el campo Porc. ICM DIF, cuyo aplazamiento se paga en la próxima operación. Verifique la aplicación práctica I.

2 - No aplazado: no hay cálculo del ICMS aplazado.

3 - Aplazamiento de reducción: el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio. Calcula el valor del ICMS propio, de acuerdo con el porcentaje de reducción informado en el campo Porc. ICMS DIF y el valor de aplazamiento que se pagará en la próxima operación (ICMS aplazado). Verifique la aplicación práctica II.

• ¿Porc. ICM DIF?: porcentaje del ICMS Aplazado. En este campo se informa el porcentaje de cálculo del ICMS aplazado.

Aplicación práctica I

Aplicación zona franca de Manaus. El campo ¿ICMS Aplazado? muestra el contenido 1 - Aplazado.

Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 7%, ICMS aplazado con porcentaje del 80%.

1. Archivo de TES:

2 Generación del documento de salida:

3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo de ICMS:

4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 944,00.

Aplicación práctica II

Aplicación Estado de Paraná. El campo ¿ICMS Aplazado? muestra el contenido 3 = Aplazamiento de reducción.

Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 18% con una reducción en el ICMS por medio del aplazamiento del 33,33% (el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio).

1. Archivo de TES:

2. Generación del documento de salida:

3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo de ICMS:

4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 1.000,00.