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Questão: | Recebimento/Pagamento parcial de títulos a receber/pagar, sujeitos a retenção de tributos : IRRF, INSS, ISS, PIS, COFINS e CSLL. O prestador de serviço configurou o sistema para que os valores de ISS, INSS e IRRF fossem retidos na emissão dos títulos financeiro e a configuração do PCC é para que a retenção ocorra na baixa destes títulos. Nas baixas parciais de o sistema não está considerando os valores de retenção de IRRF, INSS e ISS, só está calculando os valores de retenção de PIS, COFINS e CSLL, com isto, o cliente está ficando com um saldo ou valor residual incorreto. A dúvida ocorre quanto a base de cálculo a ser considerada quando houver baixas parciais deste título. Atualmente o padrão do sistema é que seja digitado o valor (bruto ou líquido, conforme configuração do parâmetro) e com base unicamente nestes valores o PCC seja calculado. Segundo o entendimento do nosso cliente (prestador do serviço e substituído tributário na operação) o sistema não deveria considerar simplesmente os valores brutos ou líquido aplicando alíquotas de PCC sobre eles. Isto porque no pagamento da primeira parcela também houve a retenção de ISS, INSS e IRRF. Questionam se existe previsão na norma tributária para considerar os valores retidos de ISS, INSS e IRRF que na base de cálculo do PCC da primeira baixa parcial. |
Resposta: | Inicialmente esclarecemos que a base de cálculo para retenção destes tributos será sempre o valor bruto. Além disto, neste caso há duas questões a serem consideradas :
O tomador dos serviços tem a responsabilidade tributária de calcular e recolher à Fazenda Pública os valores de tributos estipulados na legislação, cada tributo retido tem o seu próprio fato gerador e prazo de recolhimento. |
Imposto de Renda Retido na Fonte Se tratando do |
imposto de renda, regra geral, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que o rendimento |
for pago ou creditado à pessoa jurídica beneficiária, observando-se que das duas hipóteses deverá ser considerado a que |
primeiro ocorrer: Assim, considera-se:
O prazo para pagamento do imposto de renda retido na fonte é até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. |
Retenção do PIS, COFINS e CSLL A retenção do PIS, COFINS e CSLL tem como fato gerador os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços, sendo dispensada a retenção para pagamentos realizados no mesmo dia e mesma pessoa jurídica, cujo o valor da DARF seja de valor igual ou inferior a R$ 10,00. Estas contribuições deverão ser recolhidas até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. Assim, a retenção do PCC deverá ser realizada a cada pagamento efetuado, pois o fato gerador é o pagamento efetuado, conforme dispõe o art. 1º da IN RFB 459/2004: Cabe ressaltar que os serviço sujeitos a retenção, deverão ser calculados com base no valor bruto do serviço e os impostos retidos deverão ser destacados no documento fiscal e recolhidos com base no fato gerador, lembrando que a retenção de (IRRF,PIS,COFINS,CSLL) incide inclusive sobre os adiantamentos efetuados. Exemplo do tratamento padrão de retenção :
Dessa forma, na hipótese do recebimento pelo prestador, ser realizado em (2) parcelas, sendo a primeira no mesmo mês de emissão do documento fiscal, as parcelas seriam de : 1ª Parcela R$ 101.025,00 2ª Parcela R$ 143.025,00 Chegamos neste resultado, utilizando o seguinte critério: Valor total do título a receber: R$ 300.000,00 Qtd de parcelas: 2 Valor de cada Parcela: R$ 150.000,00
TOTAL do Primeiro Título: R$ 101.025 |
Chamado/Ticket:
TRERF0,3699494,4689802, 6538237
RIR/99, arts. 38, § único e 647; Solução de Consulta nº 60/2011
Lei nº 10.833/2003 , art. 31 , §§ 3º e 4º; Instrução Normativa SRF nº 459/2004 , art. 1º , §§ 4º e 5º, Solução de Consulta
Cosit nº 7/2013.
,00 2.Tributos Deduzidos da Segunda Parcela
TOTAL do Segundo Título R$ 143.025,00 Retenção de PCC - AUTOPEÇAS: A lei 10485/02, trata da aplicação da incidência do PIS/PASEP e da COFINS sobre a receita bruta das operações de venda de máquinas, implementos e veículos classificados nos códigos da tabela TIPI abaixo e também para os rol de produtos do anexo I e II da lei 10485/2002, cuja retenção deverá ser realizada pelas pessoas jurídicas que fabricarem ou importarem essas mercadorias. CÓDIGOS TABELA TIPI: 73.09, 7310.29, 7612.90.12, 8424.81, 84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05, 87.06 e 8716.20.00 A retenção dos tributos federais também ocorrerá sobre o pagamento da compra das mercadorias relacionadas no rol dos anexos I e II da lei 10845/2002. Neste caso, o contribuinte terá que antecipar a retenção sobre o valor a pagar do PIS/PASEP e da COFINS. A Instrução Normativa RFB 2121/2022, traz em seu texto, regulamentação para a questão, da seguinte forma:
Assim, o recolhimento dos tributos federais deverá ser realizado quinzenalmente, após o último dia útil após o pagamento da aquisição, configurando como fato gerador dos tributos federais o pagamento do título principal. Esse entendimento também pode ser confirmado através da solução COSIT 262/23, que estabelece:
Sugerimos também a leitura da documentação disponível no link: Orientações Consultoria de Segmentos - 3219894 - Retenção na fonte sobre adiantamento pago por PJ a outra PJ. | |
Chamado/Ticket: | TRERF0; 3699494; 4689802; 6538237; 8374068; 8582180; 8939378; 9360469; PCONSEG-1694, PSCONSEG-12075 |
Fonte: |