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Documento: CPC 03: Demonstração dos Fluxos de Caixa (IAS 7)

Objetivo

Este artigo tem o objetivo de apresentar Apresentar as principais ferramentas que auxiliam a operação da norma contábil CPC 01 03 (R1R2) - Redução ao Valor Recuperável de AtivosDemonstração dos Fluxos de Caixa, equivalente a norma contábil internacional IAS 367.

Resumo da Norma Contábil

O objetivo do Pronunciamento Técnico CPC 01 – Redução ao Valor Recuperável de Ativos é definir procedimentos visando a assegurar que os ativos não estejam registrados contabilmente por um valor superior àquele passível de ser recuperado no tempo por uso nas operações da entidade ou em sua eventual venda. Caso existam evidências claras de que os ativos estão registrados por valor não recuperável no futuro, a entidade deverá imediatamente reconhecer a desvalorização, por meio da constituição de provisão para perdas.

O Pronunciamento aplica-se a todos os ativos ou conjunto de ativos relevantes relacionados às atividades industriais, comerciais, agro-pecuárias, minerais, financeiras, de serviços e outras. No caso de pronunciamento específico que trate da matéria para alguma classe de ativos em particular, prevalecerá essa determinação específica.

Aplicação no Sistema

Utilizando a rotina ATFA380 – Redução ao Valor Recuperável de Ativos, informar os dados dos ajustes que devem ser atualizados, lembrando que o Sistema não efetua o cálculo do valor a ser registrado, somente efetua a atualização da ficha de ativos com as informações disponibilizadas pelo usuário.

A rotina ATFA380 possui a funcionalidade de importar um arquivo .CSV com os dados dos bens a serem atualizados. O layout arquivo .CSV a ser utilizado deve ser obtido através da opção Exportar dessa mesma rotina.

A contabilização da redução ao valor recuperável, bem como dos demais movimentos gerados no ativo pelo registro tipo 10 ou 12 devem ser gerados com um tipo de saldo contábil diferente do saldo fiscal, pois o teste de impairment possui efeito apenas na contabilidade mercantil.

Funcionalidades Relacionadas

Cadastro de Ativos (ATFA010)
- Tipo de depreciação gerencial: 10
- Tipo de reavaliação IOA: 12
Processamento: Redução do valor recuperável de ativos (ATFA380)
Demonstrativo da redução ao valor recuperável de ativos (ATFR410)

Links Relacionados

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-03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa exige o fornecimento da informação acerca das alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa de uma entidade, por meio de uma demonstração que classifique os fluxos de caixa durante os períodos provenientes das atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

A demonstração dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa durante o período classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento.

Aplicação no Sistema

O Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC) métodos direto e indireto são atendidos pelo relatório CTBR560 em função das parametrizações previamente realizadas no cadastro da visão gerencial utilizada para emissão do DFC.

A principal peculiaridade do DFC é a diferenciação de movimentações realizadas nas contas de caixa, bancos e equivalentes em função de sua contrapartida. Este tratamento de diferenciação pode utilizar dois recursos do módulo:

Diferenciação por entidades contábeis (item contábil ou classe de valor): A diferenciação por entidade contábil é a mais recomendada, pois como o saldo da entidade contábil é atualizado pelo processo de contabilização, já estará disponível para emissão do demonstrativo, sem a necessidade de um processamento adicional que poderia ocasionar lentidão na emissão.
Utilização da sintaxe Movimento: Esta sintaxe considera uma regra específica de contabilização para a composição do saldo da entidade. Esta regra pode ser a combinação de entidades partida e contrapartida, ou um conteúdo do campo Origem do lançamento. Apesar de ser mais flexível do que utilizar uma entidade, há uma carga de processamento na emissão do relatório, que influencia o tempo de emissão do relatório.

Atualmente as sintaxes disponíveis para utilização na configuração de uma visão gerencial são:

Saldo: Retorna um saldo para a entidade gerencial com base em um valor especificado ou no resultado da execução de uma expressão ADVPL.
Fator: Retorna um fator de multiplicação para a entidade gerencial com base em um valor especificado ou no resultado da execução de uma expressão ADVPL.
Entidade: Retorna os saldos de uma entidade gerencial previamente definida na mesma visão gerencial em uso pelo processamento corrente.
Ftentidade: Retorna os saldos de uma entidade gerencial previamente definida na mesma visão gerencial em uso pelo processamento corrente, só que aplicando um fator de multiplicação estabelecido na expressão.
Movimento: Retorna o saldo para uma entidade gerencial com base nas movimentações contábeis selecionadas em função das entidades partida e contrapartida especificadas.
Visão: Retorna o saldo referente ao resultado do processamento de outra visão gerencial, que não a utilizada no processo corrente. É necessário que uma entidade da visão gerencial referenciada esteja marcada como Total da Visão.
Variação: Retorna a variação entre o saldo atual e o saldo anterior da entidade gerencial corrente.