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Eliminação de Valores
A eliminação de valores visa regular o saldo da demonstração consolidada, realizando uma espécie de "estorno" daqueles saldos que são provenientes de operações entre entidades do mesmo grupo econômico.
De acordo com a lei 6.404/76 e a NBC T8 DAS DEMONSTRAÇÕES CONSOLIDADAS, das demonstrações financeiras consolidadas serão excluídas:
- os valores dos investimentos da controladora em cada controlada e o correspondente valor no patrimônio líquido da controlada;
- os saldos de quaisquer contas decorrentes de transações entre as entidades incluídas na consolidação;
- as parcelas dos resultados do exercício, do patrimônio líquido e do custo de ativos de qualquer natureza que corresponderem a resultados ainda não realizados de negócios entre as entidades, exceto quando representarem perdas permanentes.
Realizando a Eliminação no TOTVS Gestão Contábil
...
Exemplo:
- Uma controladora participa e consolida uma controlada em 100%;
- O capital próprio da controlada é de R$ 100.000,00, logo a controladora tem um investimento referente a essa controlada no valor de R$ 100.000,00.
| CONTROLADORA | CONTROLADA | ELIMINAÇÕES | ||
...
...
SALDO CONSOLIDADO |
...
| ATIVO | ||
...
...
...
...
| DEBITO | CRÉDITO |
...
...
| CIRCULANTE |
...
| R$ 250,00 |
...
| R$ 100.500,00 |
...
...
| R$ 100.750,00 |
...
| Caixa | |
...
| R$ 250,00 |
...
| R$ 50.000,00 |
...
...
| R$ 50.250,00 |
...
| Bancos | |
...
...
| R$ 50.500,00 |
...
...
| R$ 50.500,00 |
...
| NÃO CIRCULANTE |
...
| R$ 100.000,00 |
...
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ - |
...
| Investimento |
...
| R$ 100.000,00 |
...
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ - |
...
| TOTAL DO ATIVO | |
...
| R$ 100.250,00 |
...
| R$ 100.500,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.750,00 |
...
...
| PASSIVO |
...
...
...
...
...
...
| R$ - |
...
| CIRCULANTE | |
...
| R$ 150,00 |
...
| R$ 500,00 |
...
...
| R$ 650,00 |
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| Fornecedores | |
...
| R$ 150,00 |
...
| R$ 500,00 |
...
...
| R$ 650,00 |
...
| NÃO CIRCULANTE | |
...
| R$ - |
...
| R$ - |
...
...
...
...
| R$ - |
...
| R$ - |
...
| R$ - |
...
...
| R$ - |
...
| P.L. | |
...
| R$ 100.100,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.100,00 |
...
| Capital Social | |
...
| R$ 100.100,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.100,00 |
...
| TOTAL DO PASSIVO | |
...
| R$ 100.250,00 |
...
| R$ 100.500,00 |
...
| R$ 100.000,00 |
...
| R$ 100.750,00 |
...
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Para realizarmos a eliminação deste valor no sistema precisamos acessar a conta consolidada que representa as contas de investimento das empresas participantes e na aba "Eliminação de Valores" cadastrar uma nova eliminação.
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No cadastro de eliminação, haverá os seguintes
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campo
- Coligada detentora: Será a empresa que teve o saldo de investimento eliminado, no exemplo acima a CONTROLADORA;
- Coligada Contrapartida: Será a empresa que teve o saldo de P.L. eliminado, no exemplo acima a CONTROLADA.
- Conta contrapartida: Será a conta consolidada que sofreu a eliminação junto com a conta de investimento, referente ao nosso exemplo seria a conta consolidada referente ao P.L.;
Data: Data final do período de escrituração
;. Esta data deve ser menor que a data de corte do novo modelo de eliminação.
Informações title Data de Corte Esta data se encontra nos parâmetros do contábil e possui como padrão a data 01/01/2022. Após o preenchimento desta data só poderão ser criadas eliminações através da inclusão de partidas que possuam contrapartida de eliminação.
- Valor: No exemplo acima seria 100.000,00
Natureza: Para atender o validador da receita federal, ainda em relação ao exemplo acima a natureza deve ser DEVEDORA, pois a parcela que está sendo eliminada é de um valor de origem devedora, caso o usuário informe a natureza CREDORA tendo como base o exemplo acima, o saldo de 100.000,00 referente a eliminação será somado e não subtraído.
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OBSERVAÇÃO
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Quando o processo é executado para processar os saldo das contas, o sistema identifica se existe eliminação e, se houver ele utiliza a conta contrapartida e a coligada contrapartida informadas na eliminação para gerar os registros K310 e K315 referente ao K300 da conta contrapartida de forma automática, não exigindo do usuário o cadastro de uma nova eliminação.
Exemplo: A eliminação acima gera os registros da seguinte forma após geração do arquivo:
|K300
...
|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA INVESTIMENTO
...
|100000,00
...
|D
...
|100000,00
...
|D
...
|0,00
...
|D|
...
|K310
...
|CÓDIGO DA CONTROLADORA
...
|100000,00
...
|D|
...
|K315
...
|CÓDIGO DA CONTROLADA
...
|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA O P.L.
...
|100000,00
...
|C|
...
Ao identificar a eliminação o sistema gera de forma automática os mesmos registros para a conta que foi cadastrada como contrapartida, porém com as naturezas e as empresas invertidas nos campos, ou seja, o que era devedor passa a ser credor e o que era coligada detentora passa a ser contrapartida, sendo:
|K300
...
|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA O P.L.
...
|200100,00
...
|C
...
|100000,00
...
|C
...
|100100,00
...
|C|
...
|K310
...
|CÓDIGO DA CONTROLADA
...
|100000,00
...
|C|
...
|K315
...
|CÓDIGO DA CONTROLADORA
...
|CÓDIGO DA CONTA CONSOLIDADA QUE REPRESENTA INVESTIMENTO
...
|100000,00
...
|D|
...
| Informações | ||
|---|---|---|
| ||
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