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01. VISIÓN GENERAL

Para cumplir con la legislación IN RFB nº 1.500/2014 (posibilidad de la división de los rendimientos según contrato de alquiler), por ejemplo, una inmobiliaria alquila un inmueble al que pertenecen las dos personas físicas, cada una con su porcentaje de propiedad sobre el inmueble. Es derecho de ambos propietarios, dividir el rendimiento propio de este alquiler y en consecuencia el prorrateo del impuesto a la renta (siempre y cuando se constate en el contrato). Se creó en el registro de proveedores (MATA020) una nueva opción, en "Otras Acciones", el archivo para el prorrateo del IR progresivo por RCPF, ya que actualmente solo se permite registrar 1 RCPF (A2_IRPROG = Sí y A2_CPFIRP) para calcular el IR de la tabla progresiva, cuando el proveedor es una persona jurídica y el IR se retiene para una persona física.

...

04. EJEMPLO DE CÁLCULO CON PRORRATEO DE IR

Tabla progresiva:

Se registró el siguiente proveedor:

FOR001 - Proveedor PJ
Nombre: LOCAIMOVEIS LTDA
CGC 01.002.003/0001-01
Para este proveedor, se informó el IR Prog = Sí (A2_IRPROG) y el RCPF IR Progr = 80619067756 (A2_CPFIRP).
Además de este propietario, se tiene otro propietario, entonces, acceda al registro de "RCPF IR Progr." en "Otras Acciones", informando el porcentaje de cada RCPF:
RCPF 1:  806.190.677-56 - 60% - Nombre: José da Silva
RCPF 2: 704.371.144-49 - 40% - Nombre Maria da Silva

Incluso un título por pagar con código de retención 3208 (Alquileres royalties) por el valor de R$10.000,00 que retendrá el IR. 

El cálculo del IR (tanto en la emisión como en la baja), considerando el prorrateo del RCPF se hará según lo siguiente:

1) Código retención 3208

RCPF 1: 806.190.677-56 - Nombre: Jose da Silva

Rendimiento: 60% de R$ 10.000,00 = R$ 6.000,00

Alícuota: 27,5%

Tributo: R$ 6.000,00 * 27,5% - Deduções = R$ 780,64

2) Código retención 3208

RCPF 2: 704.371.144-49 - Nombre Maria da Silva

Rendimiento: 40% de R$ 10.000,00 = R$ 4.000,00

Alícuota: 22,5%

Tributo: R$ 4.000,00 * 22,5% - Deducciones = R$ 263,87

En el ejemplo anterior, se generaría una TS por el valor de R$ 780,64 para el RCPF 1 el otro TX por el valor de R$ 263,87 para el RCPF 2, totalizando R$ 1.044,51.

Al generar los datos para la DIRF, se debe enviar para el RCPF 1, el rendimiento de R$ 6.000,00 y retención de R$ 780,64 y para el RCPF 2, el rendimiento de R$ 4.000,00 y retención de 263,87.

05. TABLAS UTILIZADAS

SA2- ARCHIVO DE PROVEEDORES
FKJ - ARCHIVO DE RCPF IR PROGRESIVO
SE2 - TÍTULOS POR PAGAR

06. OTRAS INFORMACIONES

IRRF - ALQUILER - DIVISIÓN DE RENDIMIENTOS ENTRE BENEFICIARIOS PERSONAS FÍSICAS

IRRF - Pago de alquiler - incidencia de intereses y multa en la base de cálculo del IRRF

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