ECF SPED CONTABLE FISCAL - Modificaciones para layout 6.0

ÍNDICE

1. Visión general
2. Ejemplo de utilización
   1. Bloques de origen - Módulo TAF
      
   2. Tabla estándar de la Parte B: Creación de cuenta
   3. Bloques de origen - Módulo Contabilidad de gestión
   4. Sociedades cooperativas
   5. Apertura del archivo de la ECF en el Excel
   6. Documentación técnica para Creación/Ajustes de campos

01. VISIÓN GENERAL

Adecuación del Manual descriptivo de las modificaciones del Registro contable fiscal (SPED ECF) para el layout 6.0, que dispone sobre el Registro contable fiscal de la Resolución declaratoria ejecutiva Cofis nº 79, del 13 de diciembre de 2019. para situaciones normales del Año calendario 2019 y Situaciones especiales del año calendario de 2020 - Adjunto al ADE Cofis nº 70/2019

02. EJEMPLO DE UTILIZACIÓN

A continuación, resaltamos las principales modificaciones que constan en la referida norma:

                   1) Plan de cuentas referencial y mapeo (Modificación de las tablas dinámicas).

                   2) Inclusión de registro M510: Control de los saldos de la (Parte B del LALUR y del LACS) por Cuentas estándar, en este presenta la visión sintética del control de saldos de las cuentas estándar de la parte B del e-LALUR y e-LACS. Este registro es generado por el sistema a partir del saldo inicial y de los movimientos. (Es construido por el propio programa de la ECF).

                   3) Inclusión de nuevas líneas específicas en los registros que tratan de los cálculos – intermedio y/o definitivo – del IRPJ y CSLL, la persona jurídica habilitada con respecto al programa Ruta 2030, perteneciente al segmento de la industria automotriz. Registros afectados: N620, N630 (IRPJ), N660 y N670 (CSLL).

                  4) Inclusión del código de calificador “18" – Beneficiario de cuotas o acciones” en el registro Y600 

                  5) Inclusión de líneas alusivas al nuevo coeficiente de presunción sobre el ingreso bruto (38,4%) de las ESC – Empresa simples de crédito (Ley complementaria 167/2019) en los registros P200 (base de cálculo del IRPJ previsto) y P400 (base de cálculo de la CSLL prevista).

                 6) Inclusión de ítem: Sociedades cooperativas

                 7) Inclusión de ítem: Apertura del archivo de la ECF en el Excel

Definición de la regla de negocio

                 Las modificaciones involucran mejoras en las reglas de validación e inclusiones de campos que detallan mejor las informaciones efectuadas.

a - Bloques de origen - Módulo TAF

Registro M510: Control de saldos de las cuentas estándar de la parte B del e-Lalur y del e-Lacs:

En el layout 7 se creó el código de cuenta estándar de la Parte B del Lalur/Lacs, campo obligatorio incluido en el registro M010 – Identificación de la cuenta en la Parte B del e-Lalur y del e-Lacs.  Ahora, a partir del layout 8, este código comienza a mostrar su oportuna utilidad de control, equivaldrá a lo que ocurre con relación al registro L300 – Estado demostrativo de resultado referencial con el registro K355 – Saldo de las cuentas de resultado (plan de cuentas interno) antes del cierre.

Inclusión de registro

Muestra la visión sintética del control de saldos de las cuentas estándar de la parte B del e-LALUR y e-LACS. Registro generado por el sistema a partir del saldo inicial y de los movimientos.
- Los campos SD_FIM_LAL y IND_SD_FIM del último período se transportarán al E020 de la próxima ECF.
- El valor del SD_INI_LAL del primer período será igual al saldo inicial del registro M010.

Observación: Si el registro fuera Trimestral, el saldo final del período se transportará al saldo inicial del período siguiente.

Inclusión de campos:

Ejemplo de cumplimentación:
|M510|1005|1000,00|C|500,00|D|100,00|D|400,00|C|
|M510|: Identificación del tipo de registro:
|1005|: Código de la cuenta estándar de la parte B.
|1000,00|: Saldo inicial de la cuenta da parte B (R$ 1.000,00).
|C|: Indicador del saldo inicial (C = Acreedor).
|500,00|: Valor del registro de la parte B con reflejo en la parte A (R$ 500,00).
|D|: Indicador del registro de la parte B con reflejo en la parte A (D = Deudor).
|100,00|: Valor del registro de la parte B sin reflejo en la parte A (R$ 100,00).
|D|: Indicador del registro de la parte B sin reflejo en la parte A (D = Deudor).
|400,00|: Saldo final de la cuenta de la parte B (R$ 400,00 = R$ 1.000,00 – R$ 500,00 – R$ 100,00).
|C|: Indicador del saldo final (C = Acreedor).

Observación:

A lo largo de estos últimos años con relación a la ECF, una cantidad significativa de errores en la forma de presentar los saldos y movimientos que deberían estar controlados en cuenta de la Parte B del Lalur/Lacs en la ECF, entre los cuales los descritos a continuación:

– apertura de cuentas de Parte B para inclusiones o borrados definitivas (por ejemplo, regalos y determinadas multas y donaciones).

– apertura de una cuenta para cada trimestre o año referente a perjuicios fiscales.

– inversión de los saldos iniciales informados en el registro M010.

– error en la atribución de la línea de la Parte A del Lalur/Lacs – registros M300/M350 – lo cual hace que el PVA de la ECF en la validación no dirija correctamente la cuenta estándar correcta de la Parte B; entre otras situaciones.

Con este nuevo registro en la ECF (M510), se recomienda que las empresas de ganancia real verifiquen con atención las informaciones controladas en la Parte B en la ECF transmitida del año calendario 2018, y provean rectificación (en caso de errores) con la mayor anticipación posible, especialmente si se observa alguna de las situaciones citadas anteriormente.

Inclusión de líneas en los registros N620 y N630 (IRPJ) y N660 y N670 (CSLL);

Muestra el cálculo intermedio y/o definitivo – del IRPJ y CSLL, la persona jurídica habilitada con respecto al programa Ruta 2030, pertinente al segmento de la industria automotriz.

 Registro N620: Cálculo del IRPJ Mensual por estimativa:

Creación de líneas en la tabla dinámica.

17.05 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Gasto operativo del período (Art. 11De la Ley nº 13.755/2018)

17.06 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Cuota excedente de períodos anteriores(Art. 11, § 3º de la Ley nº13.755/2018)

Registro N630_A: Cálculo del IRPJ con base en la ganancia real:

Creación de líneas en la tabla dinámica.

16.06 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Gasto operativo del período (Art. 11De la Ley nº 13.755/2018)

16.07 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Cuota excedente de períodos anteriores(Art. 11, § 3º de la Ley nº13.755/2018)

Registro N660: Cálculo de la CSLL mensual por estimativa

Creación de líneas en la tabla dinámica.

11.01 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Gasto operativo del período (Art. 11De la Ley nº 13.755/2018)

11.02 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Cuota excedente de períodos anteriores(Art. 11, § 3º de la Ley nº13.755/2018)

Registro N670: Cálculo de la CSLL con base en la ganancia real:

Creación de líneas en la tabla dinámica.

13.01 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Gasto operativo del período (Art. 11De la Ley nº 13.755/2018)

13.02 (-) Programa Ruta 2030 -Movilidad y Logística - Cuota excedente de períodos anteriores(Art. 11, § 3º de la Ley nº13.755/2018)

Registro Y600: Identificación y remuneración de Socios, Titulares, Dirigentes y Consejeros: 

Para información en la DIRF – Declaración del impuesto de renta retenido en la fuente, la RFB se manifestaba en el sentido de incluir el beneficiario final efectivo de la rentabilidad – el beneficiario – y no el detentor formal de la acción o cuota. Por lo tanto, se trata más de una adecuación, pero que podrá ser objeto de cruce de informaciones entre estas dos importantes obligaciones fiscales accesorias.

Actualización de tabla.

Inclusión del código de calificador “18 – Beneficiario de cuotas o acciones”

Enlace Tabla dinámica y Plan de cuentas referenciales: http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/4273

b- Tabla estándar de la Parte B: Creación de cuenta

c - Bloques de origen - Módulo Contabilidad de gestión

Registro L300: Estado de resultado neto en el período fiscal

Muestra el estado de resultado del ejercicio para el período de cálculo.

Modificación en la Tabla dinámica L300A , L300B y L300C

Enlace Tabla dinámica y Plan de cuentas referenciales: http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/4273

Creación de cuentas en la tabla dinámica L300A:

Registro P100: Balance general

Muestra el balance general con base en las cuentas referenciales para el período de cálculo. El saldo inicial puede copiarse del registro E010/E015 o completarse. El saldo final se recuperará del registro K155/K156.

Creación de cuentas en la Tabla dinámica P200 y P400 referente a actividades de operación de préstamo, de financiación y de descuento de títulos de crédito realizadas por Empresa Simples de Crédito (ESC) - Ley complementaria nº 167/2019.

Registro P200: Cálculo de la base de cálculo del IRPJ con base en la ganancia prevista:

Creación de línea

Registro P400: Cálculo de la base de cálculo de la CSLL con base en la ganancia prevista:

Creación de línea

Bloco P: Ganancia prevista: Actualización de texto.

V.1) Porcentajes
(...)
y) 38,4% (treinta y ocho enteros y cuatro décimos por ciento), para las actividades de operación de préstamo, de financiación y de descuento de títulos de crédito realizadas por Empresa Simples de Crédito (ESC).

XI) Aporte social sobre o ganancia neta (CSLL)
(...)
3) 38,4% (treinta y ocho enteros y cuatro décimos por ciento), para las actividades de operación de préstamo, de financiación y de descuento de títulos de crédito realizadas por Empresa Simples de Crédito (ESC).

d - Sociedades cooperativas

En el Registro 0010, las sociedades cooperativas pueden presentar cualquiera de las formas de tributación para el IRPJ, dependiendo de sus actividades. De igual manera, pueden presentar cualquiera de las denominaciones disponibles (PJ en general, componente del sistema financiero, aseguradoras etc.). Estrictamente hablando, las sociedades cooperativas no deben ser encuadradas como inmunes o exentas, si no atienden los dispositivos de la legislación específica, en especial la Ley nº 9.532, de 1997.

En el caso de cálculo por medio de la ganancia real, deben ser eliminados de este los ingresos y los gastos referentes a actos cooperados. En la ECF, esto debe realizarse por medio de la inclusión a la ganancia neta de los resultados negativos con actos cooperados (para PJ en general: Líneas M300A(35), para actividad general, y M300R(210), para actividad rural) o borrado de la ganancia neta de los resultados positivos con actos cooperados (para PJ en general: Líneas M300A(111), para actividad general, y M300R(285), para actividad rural).

Las sociedades cooperativas, siempre y cuando no se encuadren en las condiciones de obligatoriedad de cálculo de la ganancia real, también podrán optar por la tributación con base en la ganancia prevista. En este caso, con respecto a los actos no cooperados, utilizan los porcentajes de acuerdo con la modalidad de sus actividades.

En el Registro P200 y P400 de la ECF debe informar los resultados no tributables en las líneas correspondientes:

P200(24) y P400(20): (-) Resultados no tributables de sociedades cooperativas: Las sociedades cooperativas, excepto las de consumo que tengan por objeto la compra y suministro de bienes a los consumidores, que obedezcan lo dispuesto en la legislación específica indicarán, en esta línea, el valor resultante de la aplicación de los porcentajes de presunción sobre el ingreso bruto de las operaciones realizadas con sus asociados (Ley nº 9.532, de 1997, Art. 69; PN CST nº 38, de 1980).

e- Apertura del archivo de la ECF en el Excel

El procedimiento para abrir archivos en formato .txt (texto) de la ECF en el Excel es:
1 – En el PGE de la ECF, con el archivo de la ECF importado en el programa, haga clic en el menú interno, en “Herramientas/Exportar registro” y seleccione un directorio para grabar el archivo exportado. Si tuviera el archivo de la ECF en formato .txt, no es necesario ejecutar este procedimiento.

Para las otras etapas vea en el manual en el enlace: : http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/4272

f - Documentación técnica para Creación/Ajustes de campos

REGISTRO M510: CONTROL DE SALDOS DE LAS CUENTAS ESTÁNDAR DE LA PARTE B DEL e-LALUR Y DEL e-LACS

Inclusión de la clave

Acción desarrollo:

• Ajustar wizard para seleccionar layout 6.0 (estándar)

• Ajustar los archivos. CVE para considerar las nuevas cuentas y nomenclaturas de acuerdo con el manual ECF (Planes referenciales para el año calendario 2020)
• Observación: Pondremos a disposición en el paquete de la ECF ejemplos de plan de cuentas referenciales que pueden importarse, pero advertimos que si por ventura el Fisco modifica alguna información del plan, la actualización de las tablas en el Protheus – Contabilidad de gestión será de responsabilidad de la persona jurídica, es decir, el archivo texto puesto a disposición solamente sirve como carga inicial del registro.
  

Actualización del diccionario de datos

Fuentes:           

• Manual de orientación Sped Contábil 

Enlace:http://sped.rfb.gov.br/arquivo/show/4272

•  Más información sobre el layout 6.00 sobre las Tablas dinámicas y Planes de cuentas referenciales, vea el manual_de_Orientación_ECF.pdf puesto a disposición por el Fisco en el enlace:

Enlace: http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1644

• Orientaciones para cálculo del Lalur:

Enlace: http://tdn.totvs.com/x/i5thE