Neste documento vamos apresentar os ajustes necessários nos eventos de contabilização dos processos relacionados com a avaliação patrimonial. Nossa sugestão de evento busca os defaults de contas contábeis na tabela de grupos de Patrimônios. Então o primeiro passo é incluir as contas contábeis nos defaults desta tabela para que os eventos funcionem corretamente.
1 - Acesse os grupos de patrimônios que irão controlar as avaliações e clique em "Default Contábil".
1a - Dentro dos defaults contábeis o importante é definir a classificação de cada conta. Como existem várias contas nos defaults do grupo, dentro do evento contábil o que vai definir qual conta será utilizada na contabilização será o campo de classificação da conta.
Exemplo: Na coligada 1 vamos deixar o grupo de "Veículos Avaliados" com as seguintes contas contábeis e classificações:
Agora vamos sugerir a montagem dos eventos buscando estas classificações que foram definidas nas contas contábeis informadas no default do grupo.
2 - Contabilização da Avaliação Patrimonial
O evento de contabilização deverá ser ajustado da seguinte maneira:
Exemplo: Na tela de identificação deve ser informado o processo de "Avaliação Patrimonial"
Item de evento à débito – O item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação Patrimonial
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = PATRIMONIO
Valor = Valor da Avaliação
Percentual = 100,0000
Importante: Se a conta contábil exigir rateio gerencial, o mesmo deve ser definido na aba "Itens Gerenciais".
Tela do item à débito:
Item de evento à crédito - O item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação Patrimonial
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = PATAVAL
Valor = Valor da Avaliação
Percentual = 100,0000
Tela do Item de evento à crédito:
Importante: Se a conta contábil exigir rateio gerencial, o mesmo deve ser definido na aba "Itens Gerenciais".
Tela do evento com todos os itens:
Neste exemplo sugerido, a contabilização de uma avaliação utilizando este evento seria apresentada da seguinte maneira:
Exemplo: Vamos supor uma avaliação no valor de R$ 5.000,00
O débito buscou a conta de Veículos classificada como PATRIMONIO e o crédito buscou a conta de Ajustes de Avaliação do patrimônio líquido classificada como AVAL.
3 - Contabilização da Realização da Avaliação
Quando um bem é avaliado e possui depreciação mensal, além da depreciação este bem sofrerá mensalmente também a realização da avaliação que foi feita. Ou seja, o saldo de avaliação que o bem possui é baixado pela conta de realização, à medida que este bem é depreciado. Se o bem não sofre depreciação o saldo de avaliação será baixado somente na alienação/baixa do bem.
O evento de contabilização da Realização deverá ser ajustado da seguinte maneira:
Ex: Na tela de identificação deve ser informado o processo de "Avaliação - Realização da Avaliação".
Item de evento à débito – O item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Realização da Avaliação
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = PATREAAVAL
Valor = Valor da Realização Mensal
Percentual = 100,0000
Tela do item à débito:
Item de evento à crédito - O item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Realização da Avaliação
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = BXAVAL
Valor = Valor da Realização Mensal
Percentual = 100,0000
Tela do Item de evento à crédito:
Tela do evento com todos os itens:
Neste exemplo sugerido, a contabilização da realização da avaliação utilizando este evento seria apresentada da seguinte maneira:
Exemplo: Vamos supor realização mensal no valor de R$ 104,17.
O débito buscou a conta de Realização classificada como PATREAAVAL e o crédito buscou a conta de Lucros/Prejuízos Acumulados classificada como BXAVAL.
4 - Contabilização da Baixa da Avaliação
Na baixa de um bem que foi avaliado é necessário que o evento de baixa da avaliação esteja configurado corretamente para que os valores da avaliação e o saldo acumulado da realização sejam baixados corretamente. Uma vez configurado o evento corretamente, na baixa do bem, o evento de baixa e o evento de baixa da avaliação são carregados automaticamente.
Importante: Na baixa da avaliação de um bem que sofre depreciação, é necessário baixar os valores da conta de bem e também da conta de depreciação acumulada.
Ex: Vamos supor um bem que possui os seguintes valores em seu cálculo:
R$ 40.000,00 - Valor base do Bem
R$ 39.333,34 – Valor de depreciação acumulada do bem
R$ 1.000,00 – Valor Base da Avaliação
R$ 666,66 – Valor de Realização Acumulada da Avaliação
O valor total deste bem é R$ 41.000,00 que corresponde ao valor base do bem mais o valor de avaliação.
A depreciação acumulada total deste bem é 40.000,00 que corresponde ao valor de depreciação acumulada mais o valor da realização acumulada, pois a avaliação neste caso também sofre depreciação. Desta forma os valores devem ser somados.
O bem sofre depreciação sobre o seu valor total (valor base + valor da avaliação), por este motivo precisamos baixar a depreciação acumulada também da parte que foi avaliada.
O evento de contabilização da Baixa da Avaliação deverá ser ajustado da seguinte maneira:
Exemplo: Na tela de identificação deve ser informado o processo de "Avaliação – Baixa da Avaliação".
1º item de evento à débito – O 1º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Baixa da Avaliação
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = PATAVAL
Valor = Valor de Baixa da Avaliação
Percentual = 100,0000
Tela do 1º item à débito:
1º item de evento a crédito – O 1º item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Baixa da Avaliação
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = BXAVAL
Valor = Valor de Baixa da Avaliação
Percentual = 100,0000
Tela do 1º item à crédito:
2º item de evento à débito – O 2º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Realização Acumulada
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = BXAVAL
Valor = Valor de Baixa da Realização Acumulada
Percentual = 100,0000
Tela do 2º item à débito:
2º item de evento a crédito – O 2º item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Avaliação – Realização Acumulada
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = PATREAAVAL
Valor = Valor de Baixa da Realização Acumulada
Percentual = 100,0000
Tela do 2º item à crédito:
Importante: A baixa de um bem pode ser por venda e neste caso alguns clientes controlam no Bonum o registro do ganho ou perda na venda do imobilizado. Se na baixa o usuário desejar realizar a venda do bem e contabilizar o ganho ou a perda desta venda é necessário incluir os itens de eventos que irão contabilizar este ganho ou perda quando desejado.
3º item de evento à débito – O 3º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Apuração da Perda
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = VENDAIMOB
Valor = Valor da Apuração de Perda
Percentual = 100,0000
Tela do 3º item à débito:
3º item de evento à crédito – O 3º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Apuração da Perda
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = BAIXA
Valor = Valor da Apuração de Perda
Percentual = 100,0000
Tela do 3º item à crédito:
4º item de evento à débito – O 4º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Apuração do Ganho
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = BAIXA
Valor = Valor da Apuração do Ganho
Percentual = 100,0000
Tela do 4º item à débito:
4º item de evento à crédito - O 4º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Apuração da Ganho
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = VENDAIMOB
Valor = Valor da Apuração do Ganho
Percentual = 100,0000
Tela do 4º item à crédito:
5º item de evento à débito - conforme citamos anteriormente para bens que sofrem depreciação, a parte avaliada é realizada mensalmente e também é depreciada. Portanto quando é realizada a baixa de um bem avaliado, os valores da avaliação devem ser contabilizados na conta do bem. Este item irá contabilizar este valor.
O 5º item de evento à débito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Baixa (Valor Patrimonial)
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = BAIXA
Valor = Valor da Baixa
Percentual = 100,0000
Tela do 5º item à débito:
5º item de evento à crédito - conforme citamos anteriormente, para bens que sofrem depreciação, a parte avaliada é realizada mensalmente e também depreciada. Portanto quando é realizada a baixa de um bem avaliado, os valores da avaliação devem ser contabilizados na conta do bem. Este item irá contabilizar este valor.
O 5º item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Baixa (Valor Patrimonial)
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = PATRIMONIO
Valor = Valor da Baixa
Percentual = 100,0000
Tela do 5º item à crédito:
6º item de evento à débito - conforme citamos anteriormente, para bens que sofrem depreciação, a parte avaliada é realizada mensalmente e também depreciada. Portanto quando é realizada a baixa de um bem avaliado, os valores da realização devem ser contabilizados na conta de depreciação acumulada do bem. Este item irá contabilizar este valor.
O 6º item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Baixa (Depreciação Acumulada)
Lançar como = Débito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Débito
Classif. Conta = PATDEPACUM
Valor = Valor da Depreciação Acumulada
Percentual = 100,0000
Tela do 6º item à débito:
6º item de evento à crédito - conforme citamos anteriormente, para bens que sofrem depreciação, a parte avaliada é realizada mensalmente e também depreciada. Portanto quando é realizada a baixa de um bem avaliado, os valores da realização devem ser contabilizados na conta de depreciação acumulada do bem. Este item irá contabilizar este valor.
O 6º item de evento à crédito ficará da seguinte maneira:
Aplicar = Baixa (Depreciação Acumulada)
Lançar como = Crédito
Origem da conta = Tabela Default
Buscar Default em = Grupo de Patrimônio
Obter Default de = Crédito
Classif. Conta = BAIXA
Valor = Valor da Depreciação Acumulada
Percentual = 100,0000
Tela do 6º item à débito:
Tela do evento de baixa da avaliação com todos os itens necessários na baixa.
Importante: Nesta configuração dos itens já sugerimos a inclusão dos itens de ganho ou perda para que em casos de baixa por venda apurando ganho ou perda nesta venda o evento já esteja preparado.
Vamos apresentar um exemplo de uma baixa de um bem utilizando o evento sugerido. Neste exemplo o bem avaliado vai sofrer uma baixa pelo motivo de roubo.
Ex: Antes da baixa no último dia do mês de setembro/2011, o bem possui os seguintes valores:
Moeda Normal = R$ 40.000
Depreciação Acumulada da moeda normal = R$ 39.333,34
Moeda de Avaliação = R$ 1.000,00
Valor de Realização Acumulado da Avaliação = R$ 666,66
Total do valor base do bem = R$ 41.000,00
Total de depreciação acumulada do bem = R$ 40.000,00
Total da Avaliação = R$ 1.000,00
Total da Realização = R$ 666,66
Segue abaixo a tela de cálculo do bem antes da baixa:
Na contabilização da baixa é apresentada a contabilização da moeda normal e da moeda de avaliação.
Neste documento apresentamos a configuração do ajuste do evento de baixa da avaliação, pois o evento da baixa da moeda normal já está configurado e não necessita de ajustes.
Importante: Dentro do grupo de patrimônio, os 2 eventos devem estar vinculados para que a baixa ocorra com sucesso, o evento de baixa e o evento de baixa da avaliação.
Vamos apresentar a edição de cada contabilização.
Contabilização da moeda normal:
Contabilização da moeda de avaliação:
Repare que na contabilização da moeda de avaliação foi contabilizado também o valor na conta de bem (Veículos) e conta de depreciação acumulada (Dep. Acumulada s. Veículos).
Vamos apresentar os razonetes abaixo para demonstrar os totais que foram contabilizados.
Em nosso exemplo utilizamos a conta de Lucros/Prejuízos Acumulados na baixa do valor de avaliação seguindo a legislação abaixo:
(Item 26 do ICPC 10: Subsequentemente, e na medida em que os bens, objeto de atribuição de novo valor, nos termos do disposto no item anterior e na parte inicial deste item, forem depreciados, amortizados ou baixados em contrapartida do resultado, os respectivos valores devem, simultaneamente, ser transferidos da conta Ajustes de Avaliação Patrimonial para a conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados e, a depender da opção quanto ao regime de tributação da entidade, da conta representativa de Tributos Diferidos Passivos para a conta representativa de Tributos Correntes)
Agora vamos apresentar um exemplo da baixa por venda com apuração de ganho ou perda utilizando os mesmos valores do exemplo anterior.
Ex: Antes da baixa no último dia do mês de setembro/2011, o bem possui os seguintes valores:
Moeda Normal = R$ 40.000
Depreciação Acumulada da moeda normal = R$ 39.333,33
Moeda de Avaliação = R$ 1.000,00
Valor de Realização Acumulado da Avaliação = R$ 666,66
Total do valor base do bem = R$ 41.000,00
Total de depreciação acumulada do bem = R$ 40.000,00
Total da Avaliação = R$ 1.000,00
Total da Realização = R$ 666,66
Valor da Venda = R$ 3.500,00
O valor de perda/ganho neste exemplo é:
Valor de Venda - (Valor Base Total - Valor de Depreciação Acumulada Total) =
R$ 3.500,00 – (R$ 41.000,00 – 40.000,00) = R$ 2.500,00
Portanto, o valor apurado nesta venda será de R$ 2.500,00 de ganho.
No sistema o cálculo de perda/ganho será feito para cada moeda (moeda normal e moeda de avaliação). Ao final se somarmos os valores calculados em cada moeda chegamos ao valor de ganho/perda.
Tela da baixa pelo motivo de venda e apurando perda/ganho:
Após a baixa, cada moeda vai apresentar seu valor de venda e o valor apurado de ganho ou perda, veja:
Baixa da moeda normal
Estes valores são referentes a moeda normal, vamos explicar como o sistema chegou nestes valores:
1º - Como chegar no Valor de Venda da moeda normal:
Valor de Venda = R$ 3.500,00
Valor de Venda / (Valor Base Total do Bem) = fator para apuração de cada moeda
R$ 3.500,00 / R$ 41.000,00 = 0,085365854
Fator * Valor Base da moeda = Valor de Venda da moeda normal
0,085365854 * R$ 40.000,00 = R$ 3.414,63
Este é o valor de venda da moeda normal, agora vamos calcular o ganho/perda da moeda de avaliação com base neste valor de venda.
2º - Como chegar no Valor de Ganho/perda da moeda normal:
Valor de Venda da moeda normal - (Valor Base da moeda normal - Valor de Depreciação Acumulada da moeda normal) =
R$ 3.414,63 – (R$ 40.000,00 – 39.333,34) = R$ 2.747,97
Este é o valor de ganho que foi apurado para a moeda normal.
Segue abaixo a contabilização da moeda normal:
Repare que o ganho contabilizado foi de R$ 2.747,97.
Baixa da moeda de avaliação
Estes valores são referentes a moeda de avaliação, vamos explicar como o sistema chegou nestes valores:
1º - Como chegar no Valor de Venda da moeda de avaliação:
Valor de Venda = R$ 3.500,00
Valor de Venda / (Valor Base Total do Bem) = fator para apuração de cada moeda
R$ 3.500,00 / R$ 41.000,00 = 0,085365854
Fator * Valor Base da moeda de avaliação = Valor de Venda da moeda de avaliação
0,085365854 * R$ 1.000,00 = R$ 85,36
Este é o valor de venda da moeda de avaliação, agora vamos calcular o ganho/perda da moeda de avaliação com base neste valor de venda.
2º - Como chegar no Valor de Ganho/perda da moeda de avaliação:
Valor de Venda da moeda normal - (Valor Base da moeda normal - Valor de Depreciação Acumulada da moeda normal) =
R$ 85,36 – (R$ 1.000,00 – 666,66) = R$ 247,98
Este é o valor de ganho que foi apurado para a moeda normal.
Segue abaixo a contabilização da moeda normal:
Repare que o valor de perda apurado foi de R$ 247,98.
Se pegarmos o valor de ganho = R$ 2.747,97 menos o valor de perda = R$ 247,98 chegamos ao valor de ganho total = R$ 2.499,99
OBS: Ocorreu uma diferença de 0,01 centavos com relação ao valor total de ganho que é R$ 2.500,00, isto ocorre porque os valores são calculados para cada moeda e pode ocorrer diferenças de arredondamento devido a quantidade de casas decimais.
Os razonetes da contabilização com contabilização de ganho ou perda fica assim:
OBS: As contabilizações destacadas na cor vermelha não são geradas pelo Bonum, esta contabilização é gerada na contabilização da venda do imobilizado, por exemplo na contabilização do movimento de venda no TOTVS Gestão Compras, Estoque e Faturamento (RM Nucleus).
Vamos supor que existisse somente esta operação na empresa para realização da apuração do Resultado, então teríamos que encerrar as contas de resultado que são:
Baixa do Imobilizado - saldo à débito de R$ 3.499,99
Ganho/Perda - saldo à crédito de R$ 2.499,99
Venda - Saldo à crédito de R$ 3.500,00
Neste exemplo se somarmos os saldos à crédito menos o saldo à débito teríamos um Lucro de R$ 2.500,00.
OBS: Este controle de ganho ou perda na baixa é opcional, se a empresa não optar por este controle no Bonum chegamos ao mesmo resultado do período, veja:
Neste exemplo de contabilização sem o controle de ganho/perda teríamos que encerrar as contas de resultado que são:
Baixa do Imobilizado - saldo à débito de R$ 1.000,00
Venda de Imobilizado - Saldo à crédito de R$ 3.500,00
Crédito de R$ 3.500,00 menos R$ 1.000,00 = R$ 2.500,00.
Ou seja, o resultado do período sem o controle de ganho/perda é o mesmo, porém algumas empresas preferem registrar o valor do Ganho/Perda do Imobilizado diretamente em uma conta específica sem precisar calcular o ganho que neste exemplo corresponde a venda menos o custo do imobilizado (conta de baixa), por este motivo existe o controle de ganho ou perda na baixa.
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