Aplazamiento
El aplazamiento es una especie de sustitución tributaria, donde existe una postergación o aplazamiento del pago del impuesto y, al mismo tiempo, la transferencia de la responsabilidad al pago del impuesto a un tercero.
ICMS Aplazado
Es el ICMS pagado por el tomador de la prestación, es decir, la responsabilidad por el pago queda atribuida al comprador, destinatario o usuario del servicio que motive la finalización del aplazamiento, en la condición de sustituto tributario. Esta operación debe estar prevista por ley.
Ejemplo de operaciones en las cuales se aplica el aplazamiento del ICMS:
El aplazamiento del ICMS ocurre cuando el registro y/o pago del impuesto incidente sobre determinada operación o prestación se transfiere a una etapa posterior de comercialización, industrialización, prestación, uso o consumo.
El asiento aplazado se realiza en el momento en que se realiza la operación o prestación subsiguiente, con las respectivas mercaderías o servicios.
El pago aplazado debe pagarse en la misma fecha prevista para el pago normal del impuesto por el establecimiento donde se encerró la etapa del aplazamiento.
Campos utilizados por el sistema para tratar el Aplazamiento del ICMS:
1 - Aplazado: el ICMS se calcula y aplaza. Calcula el valor del ICMS propio y el valor del ICMS aplazado de acuerdo con el valor informado en el campo Porc. ICM DIF, cuyo aplazamiento se paga en la próxima operación. Verifique la Aplicación práctica I.
2 - No Aplazado: no hay cálculo del ICMS aplazado.1 - Aplazado: el ICMS se calcula y aplaza. Calcula el valor del ICMS propio y el valor del ICMS aplazado de acuerdo con el valor informado en el campo Porc. ICM DIF, cuyo aplazamiento se paga en la próxima operación. Verifique la Aplicación práctica I.
3 - Aplazamiento de reducción: el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio. Calcula el valor del ICMS propio, de acuerdo con el porcentaje de reducción informado en el campo Porc. ICMS DIF y el valor de aplazamiento que se pagará en la próxima operación (ICMS aplazado). Verifique la Aplicación práctica II.
Observación Si el campo ICMS Aplazado, muestra el contenido igual a 1-Aplazado, indica el porcentaje que debe aplicarse sobre el valor del ICMS, que se pagará en la próxima operación resultando en el valor del ICMS aplazado. Cuando este campo muestra el contenido igual a 3-Aplazamiento de reducción, indica el porcentaje de reducción que se aplicará sobre el valor del ICMS propio de la operación. |
Aplicación práctica I
Aplicación zona franca de Manaus. El campo ¿ICMS Aplazado? muestra el contenido 1 - Aplazado.
Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 7%, ICMS aplazado con porcentaje del 80%.
Configuración TES | |
Campo | Contenido |
Código | 510 |
Tipo de TES | Salida |
¿Acredita ICMS? | Sí |
¿Acredita IPI? | No |
¿Genera título de crédito? | Sí |
¿Actualiza stock? | Sí |
¿Poder de terceros? | No |
¿Calcula ICMS? | Sí |
¿Calcula IPI? | No |
¿Txt. Estándar? | Venta zona franca de Manaus |
L. Fiscales ICMS | Tributado |
L. Fiscales IPI | No |
¿Separa IPI? | No |
¿IPI en la base? | No |
Calc. Dif. ICM | No |
ICMS Aplazado | Aplazado |
Porc. ICM DIF | 80 |
2. Generación del documento de salida:
Documento | 000265/UNI |
Fecha | 01/06/06 |
Cantidad | 1 |
Valor de la mercadería | 1.000,00 |
Total de las mercaderías | 1.000,00 |
Total documento | 1.000,00 |
Alícuota de ICMS | 7% |
Base de cálculo del ICMS | 1.000,00 |
Valor ICMS | 70,00 |
TES | 510 - Venta zona franca de Manaus |
3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo de ICMS:
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor ICMS Tributado | ICMS Aplazado |
6111 | 944,00 | 1.000,00 | 70,00 | 56,00 |
4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 944,00.
Aplicación práctica II
Aplicación Estado de Paraná. El campo ¿ICMS Aplazado? muestra el contenido 3 = Aplazamiento de reducción.
Registro de una operación de venta de R$ 1.000,00, alícuota de ICMS del 18% con una reducción en el ICMS por medio del aplazamiento del 33,33% (el ICMS aplazado reduce el valor del ICMS propio).
Configuración TES | |
Campo | Contenido |
Código | 511 |
Tipo de TES | Salida |
¿Acredita ICMS? | Sí |
¿Acredita IPI? | No |
¿Genera título de crédito? | Sí |
¿Actualiza stock? | Sí |
¿Poder de terceros? | No |
¿Calcula ICMS? | Sí |
¿Calcula IPI? | No |
Txt. Estándar | Venta Paraná |
L. Fiscales ICMS | Tributado |
L. Fiscales IPI | No |
¿Separa IPI? | No |
¿IPI en la base? | No |
Calc. Dif. ICM | No |
ICMS Aplazado | Aplazamiento de Reducción |
Porc. ICM DIF | 33,33 |
2. Generación del documento de salida:
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor del ICMS tributado | ICMS Aplazado |
6111 | 1.000,00 | 1.000,00 | 120,01 | 0 |
3. Clasificación del documento de salida en los libros fiscales. Cálculo de ICMS:
Libros fiscales | ||||
CFOP | Valor contable | Base de cálculo | Valor del ICMS tributado | ICMS Aplazado |
6111 | 1.000,00 | 1.000,00 | 120,01 | 0 |
4. Título generado en el cuentas por cobrar - R$ 1.000,00.