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Conceptos para

el módulo

Activo fijo 

Activo fijo

El objetivo del entorno SIGAATF es reducir la ganancia impidiendo que los accionistas, al ver una ganancia alta, retiren por medio

Ativo Fixo

de dividendos, este

Ativo Permanente

Investimentos: Participações societárias de caráter permanente (ações), bens e direitos adquiridos também em caráter permanente e que não são utilizados na atividade produtiva da empresa.

Ativo Diferido: Representam despesas incorridas ou não, gastos pré-operacionais (gastos ocorridos antes do inicio das atividades da empresa) ou gastos com a reorganização da empresa, devem ser amortizados no prazo máximo de 10 anos.

Imobilizado: São os bens adquiridos em caráter permanente para utilização na atividade produtiva da empresa.

Custo do imobilizado - considera-se Custo de Aquisição todas as despesas de Aquisição do bem (IPI, frete, mão-de-obra) e os gastos para colocá-lo em uso no processo produtivo.

Bens de Pequeno Valor

dinero que debe resguardarse. De esta manera, el gasto con depreciación se acredita en una cuenta denominada Depreciación acumulada y sus recursos se utilizan para reforzar el capital de giro de la empresa, por medio del aumento del circulante.

Activo permanente

Inversiones: Participaciones societarias de carácter permanente (acciones), bienes y derechos adquiridos también de carácter permanente y que no se utilizan en la actividad productiva de la empresa.

Activo diferido: Representan gastos incurridos o no, gastos operativos previos (gastos ocurridos antes del inicio de las actividades de la empresa) o gastos con la reorganización de la empresa, deben amortizarse en el plazo máximo de 10 años.

Activo fijo: Son los bienes adquiridos en carácter permanente para utilización en la actividad productiva de la empresa.

Costo del activo fijo - se considera el Costo de adquisición de todos los gastos de Adquisición del bien (IPI, flete, mano de obra) y los gastos para colocarlo en uso en el proceso productivo.

Bienes de pequeño valor

Pueden considerarse como gastos o como costos, siempre y cuando el valor unitario del bien sea inferior a R$ 326,61 verificar

siempre el valor con el contador del cliente o con vida útil económica inferior a un año.

Algunos bienes solamente tienen utilidad para la Empresa en conjunto y por lo tanto, el valor anterior se refiere

a cada conjunto.

El Hardware

y el Software

deben ser

activos fijos.

En el Caso

del Hardware debe Depreciarse como mínimo en 5 años.

En el Caso del Software debe Amortizarse en 5 años

Principio de la esencia sobre la forma

Resolución del Colegio de Contabilidad

No Caso do Software - deve ser Amortizado em 5 anos

Princípio da Essência Sobre a Forma

- 95

Forma = Aspecto

Essência = Aspecto Econômico da Operação

Sempre que houver conflito entre o aspecto jurídico e o aspecto econômico deve prevalecer o segundo (essência). É o caso do consórcio, que aplicando o Princípio Contábil o correto seria considerá-lo como imobilizado, porém devido ao aspecto econômico é considerado como despesa (a tendência seria imobilizar o valor total do Contrato).

Bens Fabricados pela Própria Empresa

Para formar os custos das Unidades produzidas devem ser considerados:

1.       Custos do Material Empregado

2.       Mão de Obra

3.       Encargos

4.       Custos Diretos ou Indiretos

Nas transferências de Bens produzidos na Matriz para as Filiais ou Vice-Versa considera-se o valor do estoque (custos).

Construção em Andamento

Todo Material vai sendo registrado numa conta do imobilizado e no final da construção estes valores serão Transferidos para a conta do bem Imobilizado

Em casos de reformas com peças de outros equipamentos deve ser listados todos os itens que possam ser valorizados, e considera também as depreciações da máquina cuja peças foram utilizada na reforma.

Doações

Considerar valor de mercado para imobilização - Parecer Normativo 113/78 

Se a doação for do Poder Público

       Considera o Valor de Mercado

       A empresa que recebe o considera como Reserva de Capital.

Se a doação for de Empresa Privada

       Considera pelo Valor de Mercado;

       Para a empresa que recebe, é aceitável o valor de mercado como custo de aquisição;

       O donatário terá uma receita não operacional, porém tributada;

       A doadora o Valor da doação será considerado prejuízo indedutível (exceções para doações a empresas Filantrópicas ou de Utilidade Pública).

Manutenção e Reparos

Artigo 286 - RIR/94 - Regulamento do Imposto de Renda Parecer Normativo 22/87

Determinar o restante da depreciação;

Aplicar o restante da depreciação sobre o custo de Manutenção (Conta de Despesa);

Verificar a diferença entre o Custo de Manutenção e o resultado do item acima (imobilizado).

Só aplicar este critério quando a manutenção promover o aumento da vida útil do bem. Caso contrário considerar o valor do gasto de manutenção como despesas e não imobilizar nenhum valor.

Depreciação

Normal

É uma forma de registrar a perda pelo uso do Valor do bem, em função do desgaste, obsolescência do bem, desgaste pela ação da natureza, etc. (É classificada como conta redutora).

Geralmente se faz a depreciação pelo uso, pois por obsolescência ou desgaste pela ação da natureza é necessário um Laudo Técnico de órgãos competentes.

A taxa de depreciação é determinada através: Vida Útil Econômica

Exemplo:

Veículos à taxa 20%, esta taxa só pode ser aumentada com um Laudo Técnico de um órgão competente oficial (IPT).

É Permitido reduzir a taxa de depreciação.

Exemplo:

Em 1995 foi usado 15 % de Taxa quando o correto seria 20 %, em 1996 posso retornar a taxa = 20 % porém não é permitido recuperar a diferença de 5% relativa ao ano de 1995 .

A depreciação gera despesa (área administrativa) ou custo (área de produção).               Começa a ser calculada a partir do momento que o bem foi colocado em uso, bens que não perdem valor (valorizam) não sofrem depreciação (Obras de Arte, Imóveis, etc..)

O sistema calcula a Depreciação baseado na taxa anual informada para cada bem, até que o valor acumulado da depreciação seja equivalente ao valor de aquisição em moeda forte.

Cálculo da Depreciação

Valor R$ x Taxa Depreciação = Encargo Anual R$

(Encargo Anual / 12) = Encargo Mensal R$

Se o bem for adquirido durante o exercício, a taxa deve ser proporcional (aos meses e não aos dias) ao período que o bem for depreciado .

Exemplo:

jurídico de la operación

Esencia = Aspecto económico de la operación

Siempre que hubiera conflicto entre el aspecto jurídico y el aspecto económico, debe prevalecer el segundo (esencia). Es el caso del consorcio, que aplicando el Principio contable lo correcto sería considerarlo como activo fijo, sin embargo, debido al aspecto económico se considera como gasto (la tendencia seria inmovilizar el valor total del Contrato).

Bienes fabricados por la propia empresa

Para formar los costos de las Unidades producidas deben considerarse:

1. Costos del material empleado
2. Mano de obra
3. Cargas
4. Costos directos o indirectos

En las transferencias de bienes producidos en la matriz para las sucursales o viceversa, se considera el valor del stock (costos).

Construcción en marcha

Todo material se va registrando en una cuenta del activo fijo y al final de la construcción estos valores se transferirán a la cuenta del bien inmovilizado

En casos de reformas con piezas de otros equipamientos deben listarse todos los ítems que puedan valorizarse, y considera también las depreciaciones de la máquina cuyas piezas se utilizaron en la reforma.

Donaciones

Considerar valor de mercado para inmovilización - Parecer normativo 113/78 

Si la donación fuera del Poder público

       Considera el Valor de mercado

       La empresa que recibe lo considera como Reserva de capital.

Si la donación fuera de Empresa privada

       Considera por el Valor de mercado.

       Para la empresa que recibe, es aceptable el valor de mercado como costo de adquisición.

       El donatario tendrá un ingreso no operativo, sin embargo tributado.

       La donadora el Valor de la donación se considerará perjuicio indeducible (excepciones para donaciones a empresas Filantrópicas o de Utilidad pública).

Mantenimiento y reparaciones

Artículo 286 - RIR/94 - Reglamento del impuesto de renta Parecer normativo 22/87

Determinar lo restante de la depreciación.

Aplicar lo restante de la depreciación sobre el costo de Mantenimiento (Cuenta de gasto).

Verificar la diferencia entre el Costo de mantenimiento y el resultado del ítem anterior (activo fijo).

Solamente aplicar este criterio si el mantenimiento promueve el aumento de la vida útil del bien. En caso contrario considerar el valor del gasto de mantenimiento como gastos y no inmovilizar ningún valor.

Depreciación

Normal

Es una forma de registrar la pérdida por el uso del Valor del bien, en función del desgaste, obsolescencia del bien, desgaste por la acción de la naturaleza, etc. (Se clasifica como cuenta reductora).

Generalmente la depreciación se realiza por el uso, pues por obsolescencia o desgaste por la acción de la naturaleza es necesario un Laudo técnico de organismos competentes.

La tasa de depreciación se determina por medio de: Vida útil económica

Ejemplo:

Vehículos a la tasa del 20%, esta tasa solamente puede aumentarse con un Laudo técnico de un organismo competente oficial (IPT).

Está permitido reducir la tasa de depreciación.

Ejemplo:

En 1995 se utilizó el 15 % de Tasa, cuando lo correcto sería el 20 %, en 1996 puedo devolver la tasa = 20 % sin embargo no se permite recuperar la diferencia del 5% referente al año de 1995.

La depreciación genera gasto (área administrativa) o costo (área de producción).               Comienza a calcularse a partir del momento en el cual el bien se colocó en uso, bienes que no pierden valor (valorizan) no tienen depreciación (Obras de arte, Inmuebles, etc.)

El sistema calcula la Depreciación basado en la tasa anual informada para cada bien, hasta que el valor acumulado de la depreciación sea equivalente al valor de adquisición en moneda fuerte.

Cálculo de la depreciación

Valor R$ x Tasa depreciación = Carga anual R$

(Carga anual / 12) = Carga mensual R$

Si el bien fuera adquirido durante el ejercicio, la tasa debe ser proporcional (a los meses y no a los días) al período que el bien fuera depreciado.

Ejemplo:

 Dic /95 a R$ 20000,00 x 10 % = R$ 2000,00 (10%

al año)

 Registro

mensual a 2000 / 12 = R$ 166,66 (

depreciación en cada

mes)

No existe

la obligatoriedad de realizar la depreciación proporcional a los días del mes en el caso de bienes comprados en medio del mes, quedando a criterio de la empresa

Para bienes adquiridos hasta DIC/95 el Valor original corregido será:

Valor corregido = Valor original + Corrección monetaria acumulada (hasta Dic/95)

El valor residual se utilizará para determinar la ganancia o el perjuicio en la venta de un bien.

Valor residual = Valor corregido - Depreciación acumulada (hasta Dic/95)

Valor residual = Valor original - Depreciación acumulada  (después Dic/95)

Depreciación acelerada

Aceleración normal - La depreciación se realizará en función del número de horas diarias de operación.  La ley determina el índice de aceleración, tales

Para bens adquiridos até DEZ/95 o Valor original corrigido será:

Valor Corrigido = Valor original + Correção Monetária Acumulada (até Dez/95)

O valor residual será utilizado para determinar o lucro ou o prejuízo na venda de um bem.

Valor Residual = Valor Corrigido - Depreciação Acumulada (até Dez/95)

Valor Residual = Valor original - Depreciação Acumulada  (após Dez/95)

Depreciação Acelerada

como:

1 turno de 8 h

a 1.0

2 turnos de 8 h

a 1.5

3 turnos de 8 h

a 2.0

Bien funcionando

en 2 turnos -> 10% x 1.5 = 15% (

tasa de

depreciación)

Bien funcionando

en 3 turnos -> 10% x 2.0 = 20 %

Aceleración incentivada - Es un incentivo fiscal con la finalidad de incentivar la modernización de las instalaciones y equipamientos.

Decreto 2433/88

, ley 8661/93

y ley 8248/91

Medida

provisional 1435/96 – Trata de

bienes adquiridos entre 14/06/96

y 31/12/97

y que

tienen exenciones de IPI e ICMS.

Esta

depreciación se trata de

un incentivo extra

contable y controlado por el LALUR -

Libro de cálculo de ganancia real. El registro contable debe ser normal, sin embargo, al determinar el registro en el LALUR borrar la ganancia neta de la parte “A” del LALUR y registrarla en la parte “B”.

Resultado contable:

 + a Adiciones

 - a Borrados

= a Ganancia real / Perjuicio fiscal (en el caso de Ganancia aplicar el 15% para Cálc. IR)

Bienes usados

Resolución normativa nº

Resultado Contábil:

 + à Adições

 - à Exclusões

= à Lucro Real / Prejuízo Fiscal (no caso de Lucro aplicar 15% para Calc. IR)

Bens Usados

103/84

Considera para

depreciación de

bienes usados la mitad de la vida útil del bien nuevo o lo restante de la vida útil (considerar

el mayor de los dos).

Ejemplo: Máquina

nueva: 10 anos vida útil

             Máquina

usada: 5

años de vida útil

Quien vendió utilizó la máquina durante 6

años, por lo tanto, lo restante de la vida útil será de 4

años.

Conclusión:

La máquina debe depreciarse en 5 años.

Agotamiento

Recursos minerales

1º Criterio - Es la relación porcentual entre el volumen de producción y el potencia de la mina (potencial = Cantidad de mineral que tiene la mina)

Ejemplo:

Potencial: 1000 toneladas

Volumen de producción en el

Exaustão

Recursos Minerais

1º Critério - É a relação percentual entre o volume de produção e a possança da mina (possança = Quantidade de minério que a mina possui)

Exemplo:

Possança: 1000 toneladas

período: 150 toneladas

 Tasa de

depreciación =     1000     

a              100         x = 15 %   

                150        

a              x                            

 Depreciación = 15% x valor

de la Mina =

carga de

agotamiento

2º

Criterio -

Con base en el plazo de concesión para explotación de la mina.

Recursos

forestales

Árboles frutales no tiene agotamiento, tienen depreciación por el período que da frutos, árboles que tienen agotamiento son aquellas utilizadas para fabricar muebles, producción de papel. Debe existir un proyecto para siembra y otro para corte (con autorización del Ibama), para determinar

el número de

árboles debe considerarse cuántas veces esta brota nuevamente después del corte.

Amortização

Perda do valor do capital aplicado na aquisição de bens intangíveis

Marcas e Alugueis

A amortização só pode ser feita com os direitos que tem prazo de utilização (não podemos amortizar linha telefônica)

Aluguéis, é possível  amortizar pelo prazo estipulado no Contrato de Aluguel

Marcas e Patentes tem prazo definido por lei considerar o primeiro período, não considerando as renovações.

Os bens sujeitos a amortizações devem ser cadastrado com o campo “Classificação” preenchido com:

S - Patrimônio Liquido

A - Amortização

C - Capital Social

Os cálculos procedem iguais os da depreciação .

Correção Monetária

Corresponde a variação do valor do bem em moeda nacional, calculado a partir do seu valor original em moeda forte e atualizado pela cotação desta moeda no último dia do mês.

Correção Monetária da Depreciação

Corresponde a variação do saldo já depreciado do bem (em moeda nacional), calculado a partir deste saldo em moeda forte e atualizado pela cotação desta moeda no ultimo dia do mês.

Baixa de Bens do Ativo Permanente

Na baixa Contábil o bem também deve sair fisicamente da empresa. A Baixa do bem deve ser feito com base no valor de aquisição e nos casos dos bens adquiridos até 31/12/95 devem ser corrigidos monetariamente.

No caso de empresas que não possuem controle de ativo fixo e precisem dar baixa em algum(s) bem(s) deve:

- Identificar o bem e a data de aquisição (considerar o mais antigo)

Amortización

Pérdida del valor del capital aplicado en la adquisición de bienes intangibles

Marcas y alquileres

La amortización solamente puede realizarse con los derechos que tienen plazo de utilización (no podemos amortizar la línea telefónica)

Alquileres, es posible  amortizar por el plazo estipulado en el Contrato de alquiler

Marcas y patentes tienen plazo definido por ley considerar el primer período, sin considerar las renovaciones.

Los bienes sujetos a amortizaciones deben registrarse con el campo “Clasificación” completado con:

S - Patrimonio neto

A - Amortización

C - Capital social

Los cálculos proceden igual a los de la depreciación.

Corrección monetaria

Corresponde a la variación del valor del bien en moneda nacional, calculado a partir de su valor original en moneda fuerte y actualizado por la cotización de esta moneda en el último día del mes.

Corrección monetaria de la depreciación

Corresponde a la variación del saldo depreciado del bien (en moneda nacional), calculado a partir de este saldo en moneda fuerte y actualizado por la cotización de esta moneda en el último día del mes.

Baja de bienes del activo permanente

En la baja contable el bien también debe salir físicamente de la empresa. La Baja del bien debe realizarse con base en el valor de adquisición y en los casos de los bienes adquiridos hasta el 31/12/95 deben corregirse monetariamente.

En el caso de empresas que no tienen control de activo fijo y necesita dar de baja a algún(os) bien(es) debe:

- Identificar el bien y la fecha de adquisición (considerar el más antiguo)

- Cuantificar este bien en ORTN/OTN/BTN/FAP/UFIR

-

Corregir monetariamente

hasta el 31/12/95 (

la corrección debe realizarse hasta la fecha de la venta)

- Determinar

el porcentaje acumulado depreciado

-

Corrección de la depreciación (del inicio de la depreciación hasta el 31/12/95).

              1-

Cuantificar en Nº de UFIR

              2 - Valor

corregido hasta el 31.12.95

              3- Cálculo

del porcentaje acumulado

              4 - Determinar

la depreciación acumulada

              5 - Valor

Corregido de la depreciación acumulada

En el sistema,

el valor de la depreciación acumulada está calculado, por lo tanto en la baja del bien el valor de la depreciación en el Registro contable se calculará de la siguiente forma:  Depreciación acumulada Corregida + Valor de la depreciación en el mes

              6 - Contabilizar

Por la Baja del bien

                               Débito –

Ganancias /

Pérdidas de

capital

                               Crédito -

Activo fijo

Baja de la depreciación

                               Débito -

Depreciación acumulada

                               Crédito –

Ganancias /

Pérdidas de

capital

Ventas

                               Débito -

Disponibilidad

                               Crédito –

Ganancias /

Pérdidas capital

En el Cálculo del resultado

Debita -

Ganancia Pérdida de capital,

Acredita - Resultado

del ejercicio

Revaluación

Toda revaluación debe realizarse por medio de Laudo técnico

Reavaliação

emitido por empresas autorizadas.

El Laudo técnico debe estar especificado (fundamentado)

y en este deben mostrarse los Cálculos y parámetro para llegar al valor estipulado para

el determinado

bien.

Solamente pueden revaluarse los bienes del Activo permanente.

Se permite hacer la revaluación para no tener una gran diferencia entre el Valor histórico y el Valor de mercado (estas diferencias surgirán en un análisis económico de la empresa).

En el caso de empresas de gran porte, cuando es imposible revaluar todo el activo fijo, es conveniente revaluar los bienes de la misma clase.

Registro fiscal:

El valor de la revaluación mientras se trate como reserva es exento de tributación

Cuando se realice la reserva este valor se tributará.

La reserva se realiza cuando el bien es vendido o el valor se utiliza para cubrir diferencias contables.

Registro contable:

Debita la Depreciación acumulada y Acredita el activo fijo

Débito - Activo fijo

Crédito - Reserva de revaluación

En la cuenta de Revaluación es necesario identificar los bienes que se están revaluando.

Depreciación del valor de la revaluación

Só podem ser reavaliado os bens do Ativo Permanente.

É permitido fazer a reavaliação para não ter grande diferença entre o Valor Histórico e o Valor de Mercado (estas diferenças irão surgir numa análise econômica da empresa).

No caso de empresas de grande porte quando é impossível reavaliar todo o imobilizado é conveniente reavaliar os bens de mesma espécie.

Registro Fiscal:

O valor da reavaliação enquanto for tratado como reserva é isento de Tributação;

Quando a reserva for realizada este valor passa a ser tributado.

A reserva é realizada quando o bem é vendido ou o valor é utilizado para cobrir diferenças contábeis.

Registro Contábil :

Debita a Depreciação Acumulada e  Credita o Imobilizado

Débito - Imobilizado

Crédito - Reserva de Reavaliação

Na conta de Reavaliação é necessário identificar os bens que estão sendo reavaliados.

Parecer normativo 27/81 ->

si en el laudo se estipula un nuevo período de vida útil

del bien, entonces este debe depreciarse considerando el nuevo período.

Si no constara este período, entonces debe depreciarse de acuerdo con el

período de vida anterior.

Código

base

Cada

bien o lote de

bienes que se registre debe recibir un código exclusivo para

su identificación, siendo este definido por el usuario, de acuerdo con sus criterios.

Ítem: Se utiliza para agregar un bien a otro,  en casos de ampliación o gastos

Tipo de activo

Item: Utilizado para agregar um bem a outro,  em casos de ampliação ou despesas

: 

Tipo 01 para

Adquisición

Tipo 02 para

Revaluación

Tipo 03 para

Anticipo

Tipo 04 para

Ley 8200

Anticipos

Utilice este tipo para identificar

los anticipos y permitir que

el sistema efectúe la corrección de estos.

Exemplo: Pagamentos antecipados a construção de um galpão para a oficina e cada adiantamento como sendo um item

Baixas de Adiantamento 

Ejemplo: Pagos anticipados para la construcción de un galpón para la oficina y cada anticipo como si fuera un ítem

Bajas de anticipo 

El objetivo de esta rutina es permitir que varios bienes puedan agruparse, generando un bien final único.

Podemos citar como

ejemplo la construcción civil,

donde el material de

construcción incluido se clasifica como "

anticipos".

Ej:

arena,

cemento,

ladrillos, máquinas, etc.

Al final

de la obra, todos

los bienes relacionados

al código

de la obra se agrupan y la suma de sus respectivos costos será el valor de costo de la construcción. Los bienes de anticipos se bajan automáticamente y el bien nuevo, el edificio, se registra en el sistema.

LEY 8.200 (Diferencia

BTN/IPC) 

La Ley 8200

estableció que las diferencias calculadas por la variación de los dos índices sobre los bienes del activo adquiridos hasta DIC/90 (legislación 90/91) deben controlarse en cuentas aparte en el activo.

Este es el artículo 3º de la ley 8200/91 que está determinando un tratamiento para la diferencia verificada en el valor de la Corrección monetaria de 1990, calculada por el BTNF, confrontada con la variación del Índice de precios al consumidor - IPC.

En la implantación debemos registrar:

1º El bien con tipo 01 y los otros campos solicitados por el sistema

2º Registrar la diferencia calculada en el mismo código base /Ítem, pero como tipo 04

Colocando el valor de la diferencia en el campo Valor original en la Moneda 1 y convertirlo a las otras monedas utilizadas por la empresa y registrarlos en los campos correspondientes a los valores originales en otras monedas y completar los otros campos solicitados por el sistema.

Ejemplo:

Código   Ítem        Tipo        Descripción              Valor

VE0001  0001      01           Adquisición de vehículo          10 000,00

VE0001  0001      04           Ley

Isto é o artigo 3o. da lei 8200/91 está determinando um tratamento para a diferença verificada no valor da Correção Monetária de 1990, calculada pelo BTNF, confrontada com a variação do Índice de Preços ao Consumidor - IPC.

Na implantação devemos cadastrar:

1º O bem com tipo 01 e os demais campos solicitados pelo sistema

2º Cadastrar a diferença apurada no mesmo código base /Item, porém como tipo 04

Colocando o valor da diferença no campo Valor Original na Moeda 1 e convertê-lo para as demais moedas utilizadas pela empresa e cadastrá-los nos campos correspondentes aos valores originais em outras moedas e preencher os demais campos solicitados pelo sistema.

Exemplo:

Código   Item        Tipo        Descrição              Valor

VE0001  0001      01           Aquisição de Veículo          10 000,00

8200-Dif.BTNF/IPC

2    500,00

Tasa de la moneda

Permite

al sistema la conversión de los datos históricos referentes a los movimientos por las tasas correspondientes del día de la ocurrencia, así como para el cálculo de la tasa media.

Ampliación

Los gastos con reparación, conservación o sustitución de partes y piezas de bienes del activo fijo de la persona jurídica, que resulten en un aumento de la vida útil del bien, deben activarse para servir de base a futuras depreciaciones, siempre y cuando, este aumento en la vida útil sea superior a un año.

Ampliaciones y reformas de bienes inmovilizados pueden agregarse a este y tener valor de depreciación mensual aumentado y el plazo mantenido, o pueden considerarse ítems aparte y tener una depreciación propia, alargando de esta manera la vida del bien. Esta opción puede realizarse de acuerdo con el interés económico de la empresa, es decir, su necesidad de generar gasto.

Para contabilidad, debe utilizarse el asiento estándar "821". La diferencia aumentada al valor se grabará en el archivo SN4. La ampliación solamente se permitirá para los bienes tipo 01.

Bajas

Los elementos retirados del activo fijo como resultado de su enajenación, liquidación o baja por perecimiento, extinción, desgaste, obsolescencia o agotamiento, deben tener sus valores contables dados de baja de las respectivas cuentas del activo fijo, en la exacta proporción de la baja efectuada.

El registro contable del retiro involucra un crédito a la cuenta de costo corregido y un débito a la respectiva cuenta de depreciación (u otra) acumulada, cuyas contrapartidas se registrarán en una cuenta de resultado del período que registrará el valor neto del bien dado de baja, el valor de la enajenación, si hubiera, y como saldo, la ganancia o la pérdida.

Para efectuar la baja es necesario informar el valor o cantidad de la baja, la fecha, el motivo y el número de la factura (si fuera una venta).

La baja parcial de ítems con agregados, tipos "02-Revaluación" o "04-Ley 8200", debe realizarse por valor. También se recomienda que estos agregados se den de baja junto con el ítem principal, informándose en la pregunta "¿Baja documentos secundarios?-(Reval/Ley

Ampliação

Os gastos com reparo, conservação ou substituição de partes e peças de bens do ativo imobilizado da pessoa jurídica, que resultem em aumento da vida útil do bem, devem ser ativados para servirem de base a futuras depreciações, desde que, este aumento na vida útil seja superior a um ano.

Ampliações e reformas de bens já imobilizados podem ser agregadas a ele e ter valor de depreciação mensal aumentado e o prazo mantido, ou podem ser considerados itens à parte e ter uma depreciação própria, alongando assim a vida do bem. Esta opção pode ser feita de acordo com o interesse econômico da empresa, ou seja, sua necessidade de gerar despesa.

Para contabilização, deverá ser utilizado o lançamento padronizado "821". A diferença acrescida ao valor será armazenada no arquivo SN4. A ampliação somente será permitida para os bens tipo 01.

Baixas

Os elementos retirados do ativo imobilizado em decorrência de sua alienação, liquidação ou baixa por perecimento, extinção, desgaste, obsolescência ou exaustão, deverão ter seus valores contábeis baixados das respectivas contas do ativo imobilizado, na exata proporção da baixa efetuada.

O registro contábil da retirada envolve um crédito à conta de custo corrigido e um débito à respectiva conta de depreciação (ou outra) acumulada, cujas contra partidas serão lançadas em uma conta de resultado do período que irá registrar o valor líquido do bem baixado, o valor da alienação, se houver, e, como saldo, o ganho ou a perda.

Para efetuar a baixa são necessários informar o valor ou quantidade da baixa, a data, o motivo e o número da nota (se for uma venda).

8200) S/N", "

Sí".

Através dos lançamentos padronizados pode-se definir qual a seqüência para a contabilização da baixa.

A baixa poderá ser efetuada por quantidade, valor ou percentual.

A baixa por quantidade ou percentual implica na diminuição da quantidade do bem e seu valor proporcional, já a baixa por valor ocasiona apenas a redução dos valores acumulados.

Baixa por Quantidade ou Percentual- Implica na redução da quantidade de um bem

Baixa por Valor – Redução dos valores acumulados. Os bens de tipos 01 (aquisição), 02 (Reavaliação), 04 (Lei 8200) ou ambas devem obrigatoriamente sofrer baixas por valor.

Os bens do tipo 02 e 04 devem ser baixados juntamente com o tipo 01 na mesma proporção.

A opção “Automático” permite a baixa automática de um lote. Devem ser informados os dados genéricos da baixa e selecionados os itens.

Transferência

•             FÍSICA - Quando um bem é transferido para um local diferente do que ele se  encontra atualmente.

•             CONTÁBIL - Quando o saldo contábil de um bem é transferido para outra Conta Contábil.

Quando ocorrer uma transferência Contábil, obrigatoriamente deverá ser realizado um lançamento Contábil para transferir os valores das contas atuais para as contas receptoras na mesma  proporção.

Aquisição por Transferência 

Por medio de los asientos estándar puede definirse cuál es la secuencia para la contabilización de la baja.

La baja podrá efectuarse por cantidad, valor o porcentaje.

La baja por cantidad o porcentaje implica en la disminución de la cantidad del bien y su valor proporcional, ya la baja por valor solamente ocasiona la reducción de los valores acumulados.

Baja por cantidad o porcentaje- Implica la reducción de la cantidad de un bien

Baja por valor – Reducción de los valores acumulados. Los bienes de tipo 01 (Adquisición), 02 (Revaluación), 04 (Ley 8200) o ambas, obligatoriamente deben tener bajas por valor.

Los bienes del tipo 02 y 04 deben darse de baja junto con el tipo 01 en la misma proporción.

La opción “Automático” permite la baja automática de un lote. Deben informarse los datos genéricos de la baja y seleccionarse los ítems.

Transferencia

• FÍSICA - Cuando un bien se transfiere a un local diferente del cual este se  encuentra actualmente.
• CONTABLE - Cuando el saldo contable de un bien se transfiere a otra Cuenta contable.

Cuando ocurra una Transferencia contable, obligatoriamente debe realizarse un Registro contable para transferir los valores de las cuentas actuales a las cuentas receptoras en la misma  proporción.

Adquisición por transferencia 

Esta opción permite realizar la transferencia de bienes adquiridos como anticipo (N3_TIPO = “03”),

o bienes definitivos (N3_TIPO = “01”); verificar

el parámetro ¿Considera bienes?; Permitiendo la generación de uno o más bienes a partir de los bienes seleccionados. Cada línea que el usuario incluya será un nuevo bien definitivo. El valor original de cada bien debe informarse en su respectivo campo. La suma de los valores de todos los bienes seleccionados no debe superar la suma de los valores originales de los bienes nuevos que se generarán.

Cálculo

Esta rutina efectúa los cálculos mensuales de corrección monetaria y depreciación de los bienes registrados. Debe utilizarse todo mes (último día de cada mes) para que los bienes se actualicen de acuerdo con las tasas de la moneda fuerte (MV_ATFMOED actualmente es la UFIR). Para que este proceso sea exitoso, debe observarse si las tasas mensuales y los porcentajes de depreciación se informaron correctamente, así como también las cuentas vinculadas al bien.

Para cada cálculo efectuado se graba en el parámetro "MV_ULTDEPR" la fecha del último cálculo. Para efectuar la contabilidad en el cálculo está a disposición el asiento estándar 820. Este puede elaborarse para atender mejor al usuario en el momento de la contabilidad.

Si no existiera el asiento estándar, el sistema generará el registro contable de acuerdo con las cuentas del bien.

Es necesario realizar una copia de seguridad de la base de dados antes y después del cálculo.

Es importante  que el usuario realice una copia de seguridad, principalmente antes de efectuar el procedimiento del Cálculo mensual y que guarde esta copia de seguridad por lo menos por un año, ya que el gobierno puede editar normas refiriéndose a la forma de cálculo del ejercicio.

Rehace saldos

En esta rutina el usuario define cuál es la forma para reconstrucción del Archivo de saldos (SN5). Esta puede efectuarse a partir del Registro de bienes o del Archivo de movimientos

En la forma de grabación del Archivo de saldos (SN5) siempre habrá suma en el registro (excepto si fuera reversión/anulación), independientemente de tratarse de Activo fijo o Patrimonio. La sustracción se tratará en el informe “Libro mayor”.

Esta modificación/implementación facilita la implantación inicial, mantenimiento de los archivos o importación de otras bases de datos

Cálculo

Esta rotina efetua os cálculos mensais de correção monetária e depreciação dos bens cadastrados. Deverá ser utilizado todo mês (ultimo dia de cada mês) para que os bens sejam atualizados de acordo com as taxas da moeda forte (MV_ATFMOED atualmente é a UFIR). Para que este processo seja bem sucedido, deverá ser observado se as taxas mensais e os percentuais de depreciação foram informados corretamente, assim como as contas atreladas ao bem.

A cada cálculo efetuado, é armazenado no parâmetro "MV_ULTDEPR" a data do último cálculo. Para efetuar a contabilização no cálculo está disponível o lançamento padronizado 820. Este pode ser montado de maneira a melhor atender o usuário no momento da contabilização.

Caso o lançamento padronizado não exista, o sistema vai gerar o lançamento contábil de acordo com as contas do bem.

É necessário fazer backup da base de dados antes e depois do cálculo.

É importante  que o usuário faça backup, principalmente antes de efetuar o procedimento de Cálculo Mensal e que guarde este Backup pelo menos por um ano tendo em vista que o governo pode editar normas referindo-se a forma de cálculo do exercício.

Refaz Saldos

Nesta rotina o usuário define qual a forma para reconstrução do Arquivo de Saldos (SN5).Ela pode ser efetuada a partir do Cadastro de Bens ou do Arquivo de Movimentações

Na forma de gravação do Arquivo de Saldos (SN5) sempre haverá soma no registro (exceto quando estorno/cancelamento), independente de se tratar de Imobilizado ou Patrimônio. A subtração será tratada no relatório “Razão”.

Esta alteração/implementação facilita a implantação inicial, manutenção dos arquivos ou importação de outras bases de dados.