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A norma prevê formas distintas para a apuração dos valores. Segregando as regas para os contribuintes varejistas e não varejistas

Varejista

Definição

Contribuintes varejistas são os que, no exercício anterior, tenham realizado, exclusiva ou preponderantemente, saídas destinadas a consumidor final, ou no caso de início de atividades, aquele que informou, na solicitação de inscrição no CGC/TE, atividade econômica principal de comércio varejista, devendo ser mantida a mesma forma de ajuste durante todo o ano-calendário.

O Contribuinte Substituído deve apurar mensalmente para fins de ajuste do montante do imposto retido por substituição tributária, decorrente da diferença entre o preço praticado na operação a consumidor final (Imposto Efetivo) e a base de cálculo utilizada para o cálculo do débito de responsabilidade por substituição tributária (Imposto Presumido), considerando todas as operações com mercadorias recebidas pelo estabelecimento no período que tenham sido submetidas ao regime de substituição tributária:

• • • • Imposto presumido: Corresponderá ao valor obtido pela aplicação da alíquota interna sobre o valor da base de cálculo utilizada para o cálculo do débito de responsabilidade por substituição tributária, informado nos documentos fiscais de aquisição das mercadorias, deduzido o valor correspondente às mercadorias que não sejam objeto de saídas destinadas a consumidor final deste Estado, ou cuja saída a consumidor final deste Estado seja isenta ou não tributada;
      • Imposto efetivo: Corresponderá ao valor obtido pela aplicação da alíquota interna sobre o preço praticado na operação a consumidor final deste Estado constante nos documentos fiscais de saída das mercadorias.

Saldos Apurados

Os valores acima apurados serão deduzidos ao final de cada período de apuração (imposto efetivo – imposto presumido), sendo:

• • • • Nas operações onde o ICMS Efetivo for maior que ICMS Presumido o saldo positivo constituíra valor a complementar. Este será compensado com saldo credor de substituição tributária, se houver. Havendo valor remanescente, o recolhimento será feito até o dia 20 do mês subsequente.
      • Nas operações onde o ICMS Efetivo for menor que ICMS Presumido o saldo negativo constituíra valor a restituir. Esta será compensado com saldo devedor de substituição tributária, se houver. Havendo valor remanescente, o saldo será transferido para o período ou períodos seguintes.

Apuração do ICMS:

As informações apuradas devem ser registradas na Escrituração Fiscal Digital - EFD e na GIA, conforme o disposto em instruções da Receita Estadual. Após o processamento e configuração das rotinas o resultado será apresentado na Apuração do ICMS (MATA953) por meio de controle extra apuração.

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No método de apuração para varejista o valor do imposto presumido será obtido com base no valor informado nos documentos fiscais de aquisição das mercadorias, desta forma para as mercadorias existentes no estoque deverá ser feito uma carga inicial de informação. Assim exclusivamente para este método será obrigatória a execução seguintes procedimentos:

1. 1. 1. 1. Efetuar o fechamento do estoque. Maiores informações deste processo podem ser obtidas em: http://tdn.totvs.com/x/Vt7yE.

         2. Gerar o relatório de Registro de inventário - Modelo P7 com o parâmetro configurado como demostrado a seguir:
            1. Gerar Exp. SPED FISCAL =  SIM
            2. Data de fechamento de estoque = Data do arquivo de Inventario, de quando foi fechado.
            3. Arquivo Exp. Spedfiscal = Informe o nome do arquivo com mesma data a ser informado na Data de fechamento do estoque - Informe a data em que foi feito o fechamento do estoque, caso queira gerar os registros de inventário.
         3. Processamento da rotina Comp. Val. ICMS H020 (FISA116) para valorização dos itens
            1. Acessar Ações Relacionadas - Processar Inventário;
            2. Listar Inventario , valor do ICMS será lançado na Apuração.

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Os valores acima apurados serão deduzidos ao final de cada período de apuração (imposto efetivo – imposto presumido), sendo:

• • • • Nas operações onde o ICMS Efetivo for maior que ICMS Presumido o saldo positivo constituíra valor a complementar, que será compensado com saldo credor de substituição tributária, se houver. Havendo valor remanescente, o recolhimento será feito até o dia 20 do mês subsequente;
      • Nas operações onde o ICMS Efetivo for menor que ICMS Presumido o saldo negativo constituirá valor a restituir, que será compensado com saldo devedor de substituição tributária, se houver. Havendo valor remanescente, o saldo será transferido para o período ou períodos seguintes.

03. PRÉ-REQUISITOS

Configurador

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Configuração dos parâmetro:

Produto

Cadastro de Produto

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A instrução Normativa RE 48/2018 apresenta os procedimentos para a realização do ajuste do montante do imposto retido por substituição tributária da diferença do ICMS Efetivo do ICMS Presumido apresentando procedimentos diferenciados em relação aos contribuintes varejistas e atacadistas:

• • • • Varejista: Em cada período de apuração, em relação às entradas de mercadoria recebidas o contribuinte informará na EFD os ajustes a débito, crédito e da diferença definida como imposto a complementar ou a restituir.
        
        
      • Não Varejista: Em cada período de apuração, em relação às saídas de mercadorias destinadas a consumidor final deste Estado, recebidas com substituição tributária, exceto nas saídas realizadas ao abrigo da isenção ou não tributadas, o contribuinte informará na EFD os ajustes a débito, crédito e da diferença definida como imposto a complementar ou a restituir.
        

Estes ajustes são feitos por meio de códigos de lançamentos que devem ser importados da tabela 5.1.1 - Tabela de Código de Ajuste da Apuração do ICMS.

Código de Reflexo

Cadastro de Reflexo

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1. 1. 1. 1. Base p/ Calc (CE0_NFBASE):

            1. Opção	Forma de utilização
               G - Base do ICMS Efetivo:	Nesta opção o sistema irá buscar a base de cálculo que foi utilizada para o cálculo do ICMS Efetivo
               I - Base ICMS Recolhido Anteriormente	Nesta opção o sistema irá buscar a base de cálculo digitado no campo D1_BASNDES

               

               
               

         2. Alíquota (CE0_NFALIQ):

            1. Opção	Forma de utilização
               E - Aliq. ICMS Efetivo:	Nesta opção o sistema irá buscar a alíquota padrão para cálculo do ICMS Efetivo
               G - Alíquota ICMS Recolhido Anteriormente	Nesta opção o sistema irá buscar a alíquota digitada no campo D1_ALQNDES

               

               
               

         3. Valor (CE0_NFVALO):

04. PROCEDIMENTOS PARA USO

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Regras para Movimentos

Neste cadastro são informadas as combinações de CFOP's e CST's que deverão ser processadas, ou seja, que definem quais movimentações devem ser apuradas.

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Qualquer movimentação que não se enquadre nas regras definidas será desconsiderada no processamento, portanto este cadastro deve ser feito com cautela para que nenhum movimento seja descartado indevidamente.

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Ao selecionar esta opção automaticamente será apresentada a tela de parâmetros iniciais:

• • • Regra de Apuração: Deve ser selecionado o método de apuração a ser aplicado (Varejista ou não varejista)

      Aviso
      title Importante
      A descrição de tratamento de cada método pode ser encontrado na seção "Método de Apuração" deste documento.

• • • Mês/Ano? -Deve ser informado o período em que ocorrerá a apuração

    • Livro? Deverá ser informado o número do livro referência no cadastro de entrada ou saída

      Aviso
      title Importante
      A descrição de tratamento de apuração por livros exclusivos pode ser encontrado na seção "Cadastro de Tipo de Entradas e Saídas" deste documento.

• • • Processa Inventário? - Será processado o primeiro mês após o fechamento do estoque. Exemplo: Fechamento do Estoque em 31/12/2018.

      Aviso
      title Importante
      O método de apuração de saldos iniciais é aplicado apenas a apuração pelo método Varejista.

Na tela inicial da rotina, ao lado direito será possível visualizar as apurações já realizadas, por período de apuração.

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Livro- Informe o livro utilizado nos movimentos, cadastrados na TES

Impressão

1. 1. 1. Sint. Ano/Mês
      2. Sint. Regra
      3. Analítico

1. 1. 1. Sintético. Ano/Mês
         1. Gera Simplificado o Valor ICMS EFETIVO, PRESUMIDO, Deduções.
         2. Valores a Restituir e Valor a Complementar dependendo dos movimentos.
            
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      2. Sintético Regra
         1. Gera por Regra x Código de ajuste Cadastrado.
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      3. Analítico
         1. Gera detalhado por Nota Fiscal os valores de ICMS Efetivo, Presumido e Deduções.
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05. PERGUNTAS FREQUENTES

• Com que frequência devo processar esta rotina de apuração?

A apuração deve ser processada mensalmente para que o sistema tenha insumos de cálculo para a solicitação de complemento ou ressarcimento.

• O preenchimento do CST no cadastro de produto é obrigatório?

Sim. Na operação realizada por contribuinte substituído com  mercadoria recebida com imposto retido, deverá emitir NF-e ou NFC-e nos termos do RICMS, Livro III, art. 28, I, utilizando o CST 60, no caso de contribuinte enquadrado na categoria geral.

•  Preenchi o CST na TES por que preciso cadastrar no produto?

O CST do cadastro do produto representa o CST de prioritário da mercadoria no controle dos estoques. Sua utilização esta diretamente ligada aos processos de inventário e geração das informações nos registros do BLOCO H.

• O procedimento de fechamento dos estoques é obrigatório para os dois métodos de apuração?

É um procedimento obrigatório apenas para o método de apuração varejista. Este método apresenta particularidades como a apuração do ICMS Presumido e o controle de parcelas. E por este motivo o procedimento é obrigatório.

• Por que deve cadastrar um número de livro no TES?

As normas estaduais preveem um controle de valores por extra apuração. O sistema Protheus utiliza o campo de Livro para poder controlar a extra apuração e permitir aos usuários que consigam apurar os livros individualmente.

• Qual a diferença da apuração do Varejista e o Não Varejista?

Para os varejista será considerado o saldo em estoque das mercadorias para composição do ICMS Presumido, já nas operações com não varejistas o fato gerador da operação são as vendas a não contribuintes.

• Por que preciso cadastrar 2 códigos de reflexo para as saída quando Não Varejista?

Seguindo o padrão da NF-e que recepciona as informações em duas TAG's a declaração na sub apuração deve controlar os valores de ICMS Presumido e ICMS Efetivo separadamente.

• O Valor a Restituir ou a Complementar , como foi gerado?

Os métodos de apuração do Microsiga Protheus seguiram as disposições das normas Estaduais, as planilhas abaixo foram uma das bases do desenvolvimento e fazem parte de um material de divulgação publicado para SEFAZ/RS..

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• Qual a regra utilizada pelo sistema para identificar o valor de crédito presumido?

O sistema busca hierarquicamente as operações vinculadas ao lote voltando na entrada efetiva da mercadoria. Caso o cliente não possua o controle de rastreabilidade o sistema irá buscar as últimas entradas suficiente para suprir a quantidade da operação de venda.

• O uso do p9autotext.rs é obrigatório ?

Não é obrigatório, mas gera ao cliente uma facilidade na apuração.

• Na apuração MATA953, preciso executar somente o Livro “*” ?

É necessário executar os livros de sub apuração e depois a apuração completa.

• Preciso cadastrar código de reflexo , nas TES de entrada para operações do Não Varejista?

Não. Os códigos de reflexo devem ser apresentado na saída neste método de apuração.

• Devo usar códigos de reflexo também nas operações de devolução?

Para devoluções são considerados mesmos reflexos.