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Cálculo de DepreciaçãoMétodos de Depreciação Gerencial Conforme análise dos métodos de depreciação gerenciais comumente utilizados pelos profissionais de contabilidade e patrimônio, foram disponibilizados no sistema, as seguintes opções de cálculo:
Estes métodos estarão disponíveis para o tipo 10. Para o tipo 01 estarão disponíveis a depreciação linear e a linear com valor máximo de depreciação. Para os outros tipos estará disponível apenas a depreciação linear.
Depreciação Gerencial: Linear ou Cotas Constantes Este é o método de depreciação comumente utilizado pelas empresas, por ser o método de depreciação aceito pela RFB – Receita Federal do Brasil, conforme Regulamento do Imposto e Renda e instruções normativas e legislações complementares. Por este método, a depreciação é calculada dividindo-se o valor a ser depreciado pelo tempo de vida útil do bem. Dessa forma, o valor do encargo de depreciação será o mesmo em todos os períodos. Neste método os campos valor de salvamento (N3_VLSALV1), vida útil do bem (N3_PERDEPR), unidade produzida por Mês (N3_PRODMES), unidade produzida no período (N3_PRODANO) e valor máximo da depreciação (N3_VMXDEPR) não são utilizados e, caso sejam informados, será emitido um aviso que o valor será desprezado. Características do cálculo: A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12 A fórmula para determinar o valor da depreciação é:: Depreciação anual = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação anual Depreciação mensal = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação mensal Onde: Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição. Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Observação: Quando houver ampliação do valor do bem o cálculo permanece o mesmo, ou seja, será aplicada taxa mensal sobre o valor do bem, não ocorrendo ajustes sobre o tempo de depreciação. assim seguindo até finalizar o saldo a depreciar. Exemplo: Depreciação total em 1 ano
Depreciação Gerencial: Soma dos Dígitos Este método permite a depreciação acelerada dos bens aplicando uma alíquota variável, sempre sobre o valor original de aquisição. Observação: Como este método pode ser utilizado para cálculos mensais e anuais, também é conhecido como “Soma dos Anos”, quando utilizado para cálculos anuais. Este método permite se basear na vida útil esperada do bem, em que para cada ano da vida útil esperada, o cálculo atribui ao restante da vida útil para os imobilizados e totaliza os números em cada ano. Em cada exercício, o restante da vida útil é dividida por este total para poder calcular a porcentagem de depreciação para aquele exercício. Este método conduz a valores de depreciação que são progressivamente reduzidos pelo mesmo montante em cada período. Uma vez que o restante da vida útil não é mais definida depois do fim da vida útil planejada, este método de depreciação não permite a depreciação após o fim da vida planejada. No entanto, o usuário pode mudar para outro método depois que a vida útil esperada tiver expirado. As aquisições posteriores ao ano de início da depreciação ou capitalização posterior necessariamente conduzem a um valor contábil positivo no fim da vida planejada. Por esta razão, tais movimentos não são permitidos quando da utilização da depreciação pela soma dos dígitos do ano. Com este método, o usuário deve tratar aquisições subseqüentes através da criação de sub-números. É necessário também que o ano de entrada seja o mesmo do ano de início da depreciação. Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Per. Deprec. (N3_PERDEPR), que determina a vida útil do bem. Características do cálculo: A alíquota é variável e é aplicada ao valor original do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = (n-PC+1)/SD Onde: n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual) PC= período de cálculo (1 para a primeira depreciação, 2 para a segunda, n para a última) SD= soma dos dígitos = 1+2+...+n Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Exemplo de cálculo com depreciação anual:
Depreciação Gerencial: Redução de saldos Este método permite a depreciação acelerada dos bens, aplicando uma alíquota constante sempre sobre o saldo remanescente. É necessário que seja informado um “valor de salvamento”, pois de outras formas no primeiro cálculo o saldo ficaria zerado. No caso de que seja necessário zerar o valor do bem, deverá ser alterado o método para o método linear. Isto pode acontecer em qualquer momento da vida do bem e não necessariamente quando finalizado o método de redução de saldos. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Per. Deprec. (N3_PERDEPR) e Vlr. Salv. (N3_VLSALV1), que deteminam, respectivamente a vida útil do bem e o valor de salvamento. Características do cálculo: Obrigatório possuir um valor de salvamento A alíquota é constante e aplicada ao valor residual ao invés do valor original do bem Caso o método seja mantido até o final da vida útil, o valor residual será igual ao valor de salvamento A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = 1- (VS/VO)1/n Onde: VS= valor de salvamento VO= valor original n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual) Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Exemplo de cálculo com depreciação anual:
Depreciação Gerencial: Unidades produzidas Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada na produção esperada pelo imobilizado. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) e Prod. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês e unidade produzida no período. Características do cálculo: A alíquota é variável e definida em função das unidades produzidas no período. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação = Número de unidades produzidas no período / Número de unidades estimadas a serem produzidas durante a vida útil do bem. A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação Onde: Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição. Exemplo de cálculo: unidades produzidas
Depreciação Gerencial: Horas trabalhadas Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada no projetado para o imobilizado. Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) e Prod. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês e unidade produzida no período. Características do cálculo: A alíquota é variável e definida em função das horas trabalhadas no período. A fórmula para determinar a alíquota é:: Taxa de depreciação = Horas trabalhadas no período / Horas uteis estimadas em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar o valor da depreciação é: Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação Onde: Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, que dependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliações sofridas desde sua aquisição. Exemplo de cálculo: horas trabalhadas
Depreciação Gerencial: Linear com valor máximo de depreciação Este método é uma variação do método de depreciação linear ou como também é conhecido, depreciação por cotas constantes, e consiste em delimitar o valor até o qual o bem será depreciado. O valor máximo de depreciação visa demonstrar, ao término da vida útil do bem, este ainda terá um valor residual para a empresa.. Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Vlr. Max. Depre. (N3_VMXDEPR), que determina o valor máximo da depreciação. Características do cálculo: A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem. A fórmula para determinar a alíquota é: Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12 A fórmula para determinar o valor da depreciação é:: Depreciação anual = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação anual Depreciação mensal = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação mensal
Onde: Valor máximo de depreciação: valor definido pelo governo para fins fiscais ou especificado pelo profissional de contabilidade ou patrimônio em função da expectativa de retorno do bem para empresa após o término de sua vida útil. Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Considerações sobre o cálculo: Quando é definido o valor máximo de depreciação, o cálculo de depreciação deve ser feito com base nele, pois caso o cálculo continuasse sendo sobre o valor original atualizado, a depreciação teria uma característica acelerada, o que distorce a situação da depreciação, pois o valor máximo seria atingido antes do término da vida útil do bem:
Observação: N exemplo anterior, o bem atingiu o valor limite de depreciação com 50 meses, ou seja, antes do término da vida útil estimada em 60 meses (05 anos). Linear com valor máximo de depreciação: Cálculo com mais de uma moeda O módulo Ativo Fixo permite o controle do bem em múltiplas moedas, em que para cada moeda é realizado um cálculo de depreciação independente das demais, pois cada moeda possui seu próprio valor original e uma taxa própria de depreciação. Além da característica do cálculo por moeda, é possível definir a que a moeda base para o valor limite de depreciação é diferente da moeda forte, por meio da configuração dos seguintes parâmetros: MV_ATFMOED: define a moeda forte do Ativo Fixo, a ser usada como base para o controle de conversão monetária e demais controles do módulo. MV_ATFMDMX: define a moeda de referência para o valor limite de depreciação. Em função destas particularidades Sistema, é necessário proporcionalizar as bases de cálculo das demais moedas informadas na ficha de ativo, baseado no cálculo definido para a moeda utilizada para controle do valor máximo de depreciação. Esta proporcionalização é realizada a partir de uma regra de três simples, em que: Valor Máximo na Moeda N = Valor Base na Moeda N * (Valor Máximo na Moeda Máxima / Valor Base da Moeda Máxima). Exemplo de cálculo com depreciação linear com valor máximo e base em outra moeda: Valor Base para Moeda 02: US$ 15.000,00 Valor Máximo na Moeda 02: US$ 10.000,00 Proporção para as demais moedas: 10.000,00 / 15.000,00 = 66,67% Valor Base para Moeda 01: 30.000,00 * 66,67% = 20.000,00 Cálculo na moeda 02:
Cálculo na moeda 01:
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